税务追缴行动全面开启

说一下今年的税务追缴典型案例。今年的税务追缴行动比较特殊，背后不仅是税收征管的进步，还涉及到财政紧张后的开源问题。

今年2月份，经杭州市税务局第三稽查局检查，杭州伊裳服饰有限公司因逃税被追缴税款21390.99万元，并被罚款14866.55万元。因补税加罚款高达3.6亿，是近年来最大的电商补税案。

市场方面认为，受经济下行、财政收入锐减以及电商直播行业对实体销售造成的过度虹吸的影响，今年将是电商税务监管的大年，对直播带货的税务稽查与税务追缴行动也将全面展开。

今年2月底，洛阳市税务局稽查局通过前期精准分析，对马海涛、梁娜二人通过隐匿直播带货佣金收入、转换收入性质等逃税行为进行了查处，依法追缴税费、加收滞纳金并处罚款共计317万元。继头部主播薇娅和李佳琦巨额补税和罚款事件后，税务部门今年开始对中小主播开展税务追缴行动，背后的用意不言而喻。

我们注意到，随着税收大数据征管手段的完善，税务机关已可以通过调取商家平台上的交易信息获取交易量，并准确获知商家的实际销售额，最终比对出商家已申报收入和电商平台上取得的网店收入之间的差异。

而对于日益火爆的直播行业，国家税务部门也已明确提出，将进一步加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，不断提升其税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。

据西正税务师事务所的同事反馈，税务部门近两年对地产、金融行业的税收征管也已全面加强。以深圳的城市更新项目为例，我们在近半年与村股份公司的大量项目合作中，发现了不少比较重大的变化，其中各项变化的背后基本是出于强化税收来源征管的考量。

实务方面，对于在深圳因拆迁暴富的村股份公司及村民来说，在当前的经济形势下，很可能会成为税务部门眼中的“肥肉”。以我们近半年协助村股份公司处理的税务事项为例，比较常见的就是城市更新项目中村股份公司取得回迁物业以及回迁物业二次分配给村民涉及到的税费补缴问题，还有就是一些不可分割成小证的开发项目通过以租代售形式进行销售等涉及到的巨额税费补缴问题。

在城市更新项目的涉税处理方面，税务部门的从严征管势头也大大超出了我们的预期，比如前段时间对于业内非常关注的城市更新项目中房企提供的回迁物业视同销售价款的计取以及增值税的计缴问题，税局针对老项目允许按照成本加成方式处理，但对于新项目的回迁物业则要求按照市场价（公允价）确认视同销售的价款，如此的话房企所需缴纳的增值税将大幅上升。虽然目前税务执行口径有所缓和，但回迁物业增值税按新老项目划断问题仍值得继续关注。

与上述情况类似，对于可计入房企土地成本的回迁物业以及拆迁安置补偿款是否需缴纳契税的问题，相比以前各区不太统一的做法，税局目前的态度已非常明确，也即计入土地成本的回迁物业和货币补偿款均需作为契税的计税基础并缴纳契税，其中回迁物业缴纳契税的基数可以先参照成本价进行计取和预缴。

我们近半年做的项目中，已经遇到过多起在城市更新项目完成实施主体确认并补缴土地款时，税务系统自动预警并有风险提示要求拆迁补偿协议中的货币补偿款须与土地价款一同缴纳契税的情形，因此建议同行在做项目的经济测算时充分考虑这个因素。

对于以往市场特别关注的“钉子户”以及拆迁安置补偿标准的上限问题，不管是回迁物业还是货币补偿方式，税局目前都比较尊重市场化的原则，包括对于房企与被拆迁方先签订物业回迁协议，之后双方又协商调整为货币补偿协议且已在更新局完成备案的，无论最终货币补偿是按照市场价还是评估价来确定，税局予以认可的是拆迁补偿的基础事实清楚，并有其他资料能互相佐证，最好能有其他行政机构审批、备案等认证。大家亦可以理解为，房企在城市更新项目中可以考虑先与被拆迁方签订物业回迁协议，之后再根据双方需求变更拆迁补偿协议为货币补偿协议，以此解决前期拆迁补偿的货币支出过高等问题。

总之，在房地产行业下行导致土地财政难以为继的情况下，除了反腐追缴，税收追缴也是个需要重点关注的领域，而在财政紧张和税源有限的情况下，高光行业（如直播带货）和富裕部门（如村股份公司）更应注意税务合规风险。

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