【逆袭通关】每日攻克考点＆练习题（二十二）

资产负债表日后事项的内容

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

一、调整事项

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项的特点是：

(1)在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项;

(2)对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。

【例18-2】 甲公司因产品质量问题被客户起诉。2×14年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大，甲公司为此确认了300万元的预计负债。2×15年2月25日，在甲公司2×14年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付赔偿款600万元。

二、非调整事项

资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。

【例18-3】甲公司2×14年度财务报告于2×15年3月20日经董事会批准对外公布。2×15年2月25日，甲公司与乙银行签订了8000万元的贷款合同，用于生产设备的购置，贷款期限自2×15年3月1日起至2×16年12月31日止。

三、调整事项与非调整事项的区别

某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。

【例18-4】 甲公司2×14年11月向乙公司出售原材料3000万元，根据销售合同，乙公司应在收到原材料后3个月内付款。至2×14年12月31日，乙公司尚未付款。2×15年3月10日，甲公司的财务报告经批准对外公布。假定甲公司在编制2×14年度财务报告时有两种情况：

(1)2×14年12月31日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，估计该应收账款将有30%无法收回，故按30%的比例计提坏账准备;2×15年1月10日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有70%的应收账款无法收回。

【解析】 导致甲公司应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产清算只是证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产清算导致甲公司应收账款无法收回的事项属于调整事项。

(2)2×14年12月31日乙公司的财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回;2×15年1月10日，乙公司遭受重大雪灾，导致甲公司60%的应收账款无法收回。

【解析】 导致甲公司应收账款损失的因素是雪灾，不可预计，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，因此乙公司遭受雪灾导致甲公司应收账款发生坏账的事项属于非调整事项。

【提示】 同一性质的交易或事项，可能是调整事项，也有可能是非调整事项。

资产负债表日后事项的内容一习题

【例·单选题】 2018年12月31日，E公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。2019年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80%将无法收回。假定E公司2018年度财务报告于2019年3月30日对外报出，则E公司下列处理中正确的是(　　)

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.该事项属于资产负债表日后非调整事项

C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在2018年资产负债表中补提坏账准备900万元

D.应在2018年资产负债表中调整减少应收账款900万元

【答案】 B

【解析】 火灾发生于2019年，故不能调整2018年度的报表项目，属于非调整事项。

资产负债表日后事项的内容一大题

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【单选题】 下列净利润分配事项中，根据相关法律法规和制度，应当最后进行的是(　　)。(2014)

A.向股东分配股利

B.提取任意公积金

C.提取法定公积金

D.弥补以前年度亏损

【答案】 A

【解析】 净利润的分配顺序为弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向股东(投资者)分配股利(利润)，选项A正确。

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1.企业所得税纳税人包括各类企业、 事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

2.居民企业和非居民企业的划分

3.所得来源地的确定

【例题·多选题】 根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(     )。

A.国有独资公司

B.股份有限公司

C.合伙企业

D.高等院校

【答案】 ABD

【解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

企业所得税的纳税人一大题

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