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原创 | 往来款审计牵出大贪污

内审之友 · 公众号 · · 2025-01-26 06:56

正文

编者按

施工企业内控体系执行力度对项目效益至关重要。边远地区项目内控落实偏差易致舞弊，本案例揭示一出纳勾结材料商贪污大额工程材料款，凸显往来管理漏洞及内控执行不力后果，强调完善内控并严格执行的重要性。

施工企业，特别是一些施工集团企业，分（子）公司、项目部遍布全国各地，甚至拓展到海外市场。相较于工业制造，施工企业产品具有单一性、周期长等特点。制定完善的内控制度与流程，并使之得以有效运行，确保项目取得良好效益，是每家施工企业的追求目标之一。

不可否认，一些边远地区项目贯彻落实内控体系要求可能会存在偏差，甚至是敷衍，给舞弊带来机会，结果会出现项目亏损、人员贪腐等现象。

案例背景

北方一造价9.5亿元项目，约定工期800天，由于某些原因，该项目实际施工期达6年，且项目出现亏损风险。集团立即要求审计介入，对项目的可能出现的亏损原因进行分析、界定，对项目经营做全面复盘。

发现疑点

审计小组进场后，首先对项目与业主的往来款进行分析，随后又分别对项目的预算、用料等进行了审计分析。由于项目跨期较长，中间财务人员调动频繁，资料交接不齐，给往来款审计带来一定的困难和阻力。

通过双方往来数据比对，最终发现一处可疑点，该项目与业主之间款项拨付相差80万元。这么大的金额差异难道财务人员没有发现？肯定存在问题，审计人员便开始逐一检查该项目部历年领取集团公司统一印制收款凭证的领用、登记、使用情况，并与账面数据、凭证单号比对，但最终仍未发现异常。

深入追查

经过分析并向集团汇报后，集团加派法务人员协助审计，并克服困难要求业主配合调取该项目的所有付款凭证，调查后发现，其中有两笔分别为40万元的材料款项目部未入账，收款时间分别是项目开工后第二和第三年的某月，业主凭证附件里的收款凭据不是集团对外统一使用的收款凭证，款项汇给了同一名材料供应商。

通过比对，业主付款凭证单据附件虽不是集团统一印制收款凭证，但确系已调离该项目的原出纳笔迹，遂展开调查。

调查结果

分公司出纳与项目材料供应商勾结，由出纳在当地商场购买一本收款收据，以项目急需采购某种材料为借口向业主收取工程款，款项直接汇至材料供应商账户，材料商收到款项后再汇给出纳自己的银行账户，由于未使用集团统一印制的收款凭证向业主收取工程款，集团及分公司未能及时发现该项收入没有入账，出纳直接将该款项贪污，材料供应商也得到了该项目材料供应、付款的便利。

由于人员调动及项目处于边远地区，项目周期长未能及时结算等原因，更由于项目部未能执行集团规定的逐年与业主核对往来的要求，未能及时发现业主实际支付工程款与分公司账面收入的差额，给舞弊带来了机会，造成出纳贪污工程款事项的发生。

案件总结

这就是：往来管理存漏洞，小小出纳贪巨款；勤查强管要加强，内控完善很重要。完善的内控制度必须得到有效的执行，才能不给舞弊带来任何机会。