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临考冲刺！每日攻克一考点+习题（十六）

东奥中级会计职称 · 公众号 · 财务 · 2020-08-31 20:21

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中级会计实务

知识点：所得税费用的确认和计量

(一)资产负债表日或结算日的会计处理

1.外币货币性项目(钱、债权、债务)

货币性项目：是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。包括货币性资产和货币性负债。(不包括“预收账款和预付账款”)

其中：

货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;

货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。

【特别提示】

资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益(财务费用)，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

其中：

期末外币货币性项目调整步骤如下：

①计算外币货币性项目外币余额：

=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额

②用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额;

调整后的记账本位币余额=期末外币余额×当期期末汇率

③上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。

汇兑差额=调整后的记账本位币余额-调整前的记账本位币余额

对应练习题：

【例题•单选题】(2019年)

甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。

2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。

2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。

2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。

2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为(　　)万人民币元。

A.13 920

B.13 880

C.13 890

D.13 900

【答案】C

【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1 000×6.93+1 000×6.96=13 890(万人民币元)。

——以上中级会计考试相关考点内容选自张志凤老师授课讲义

财务管理

知识点：敏感系数的特点

（一）固定或稳定增长的股利政策

内容	指公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平或是在此基础上维持某一固定比率逐年稳定增长
理论依据	股利相关理论
优点	（1）有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定公司股票价格（2）有助于投资者安排收入与支出（3）为了将股利或股利增长率维持在稳定的水平上，即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构，也可能比降低股利或股利增长率更为有利
缺点	（1）股利的支付与企业的盈利相脱节，可能导致企业资金紧缺，财务状况恶化（2）在企业无利可分的情况下，若依然实施固定或稳定增长的股利政策，也是违反《公司法》的行为
适用范围	通常适用于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难被长期采用

对应练习题：

【例题·多选题】下列各项中，属于固定或稳定增长股利政策优点的有(　　)。(2018卷Ⅰ)

A.稳定的股利有利于稳定股价

B.稳定的股利有利于树立公司的良好形象

C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩

D.稳定的股利有利于优化公司资本结构

【答案】AB

【解析】固定或稳定增长股利政策的优点有：(1)稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。(2)稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出，有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东。(3)固定或稳定增长的股利政策可能会不符合剩余股利理论，但考虑到股票市场会受多种因素影响(包括股东的心理状态和其他要求)，为了将股利或股利增长率维持在稳定的水平上，即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构，也可能比降低股利或股利增长率更为有利。选项A、B正确。

——以上 相关练习题选自田明老师授课讲义

经济法

知识点：标的物的毁损

（一）征税范围的基本规定

1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

(1)无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

(2)自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

(3)其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(如高速公路经营权)、经营权(如特许经营权、连锁经营权)、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

(1)单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。

(2)转让建筑物或者构筑物(如桥梁、隧道)时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

6.境内的含义

(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;

(2)销售劳务的应税劳务发生地在境内;

(3)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(4)所销售或者租赁的不动产在境内;

(5)所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

对应练习题：

【例题·多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务-租赁服务”税目缴纳增值税的有( )。(2018年)

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产经营租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】ABC

【解析】选项D：按照“金融服务-贷款服务”税目缴纳增值税。

——以上相关练习题选自黄洁洵老师授课讲义

每日攻克考点汇总

临考冲刺！每日攻克一考点+习题（十六）

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