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2020年终奖当年发和次年发有啥区别？这些雷区务必注意！

东奥中级会计职称 · 公众号 · 财务 · 2021-01-22 18:04

正文

马上就要过年了，大家期待的年终奖也在路上啦！

但是发多少，怎么发可是个大问题！老板决定你辛苦了一年后能拿到多少奖金，这个是没法改变的，但是怎么发节税，让到手的奖金“变多”，却是有方法的！

【温馨提示】 全年一次性奖金在哪个年度发，就属于哪个年度。

年终奖怎么算个税？

并入当年综合所得VS单独计税，两种计税方式，自己选！可以选择“并入当年综合所得计算纳税”或者“不并入当年综合所得，单独计算纳税”。

方法一：单独计算纳税

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

【温馨提示】 对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

方法二：选择并入当年综合所得计税

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。(2022年1月1日起,应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税）

应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额

当年发和明年发

对企业和个人有什么影响？

大部分企业年终奖都不是在当年12月31号之前发放，而是在春节后才实际发放，甚至部分企业会拖到次年4、5月份。

如果是在次年4月才发放的年终奖，对于企业来讲，这部分年终奖还能够在汇算清缴所属年度税前扣除吗？

对于员工来讲，属于2020年的年终奖，2021年发放的话，税法上来讲，属于哪一年度的年终奖？

举个例子，山姆公司在2020年12月份根据年终奖发放表预提了2020年度的年终奖，2021年2月份才实际发放。

1、对于企业而言

山姆公司可以在2020年度汇算清缴时据实税前扣除。（1）年终奖属于工资薪金范围，合理的支出准予在企业所得税税前扣除，并作为计算“三费”扣除限额的基数。（2）若想在汇算清缴时扣除年终奖需要同时符合2个条件：在汇算清缴（5月31号）前已支付；汇缴所属年度账面已预提。

2、对于员工个人而言

这笔本属于2020年的年终奖金额占用了2021年的年终奖政策额度，需将其算为2021年度所得，相当于往后挪了一年，可选择并入当年综合所得计算个税或单独纳税。

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