增值税，又变了！税务局刚刚通知！

近日，国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告。

重点提取：

1、 符合条件的 研发机构 （以下简称研发机构） 采购国产设备 ，按照本办法全额退还增值税；

2、 研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：

（一）符合现行规定的研发机构资质证明资料。

（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》

3、研发机构采购国产设备 退税的申报期限 ，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准） 次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期 。

4、研发机构采购国产设备的应退税额， 为增值税专用发票上注明的税额 。

5、发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税； 已用于退税的，不得用于进项税额抵扣 。

6、本办法自2024年1月1日起实施，具体以增值税发票开具日期为准。

1、增值税科目的设置

2、增值税免税的会计处理

3、小规模3%→ 1%

借：银行存款

贷：主营业务收入

4、对困难行业免征增值税

如：对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对 对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税…

会计处理如下：

5、增值税增量留抵退税

6、增值税加计抵减

7、销售使用过的固定资产减征增值税

一、 这两类，免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

二、 这三个地区，免征增值税

1、海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税。

2、横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。

三、 这 18种情形，免征增值税

几点提醒：

1、免征增值税，只能开普票不能开专票。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、 同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

四、这 17种情形，不征增值税

五、其他增值税税收优惠

1、直接减征

是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。

2、加计抵减

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额

从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：

3、即征即退

根据规定，对于按照规定申报缴纳税款且符合规定的，由税务机关在征收税款时，按规定全额或部分予以退还。主要有全额退税、限额退税、超税负退税以及按比例退税四种方式，详见图。

4 、先征后返

按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由 财政部门 按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。