税局明确了！9月起，股东向公司借款必须这么处理，否则……

企业向股东借款，反映在企业账面上，就是 “其他应付款-自然人股东” 科目长期挂账。

一、 有何税务风险？

账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意 个人所得税风险 ！

经常遇到这样的账务处理：

借：银行存款  100万元

贷：其他应付款-自然人股东 100万元

注意：

股东个人与其关联方企业之间 经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税 ，企业也要履行扣缴个税义务。

二、 如何处理？

很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，如何处理是安全合法的呢？可参考以下处理方式：

1、债转股增加企业的实收资本

这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税和。

但是，债转股要注意一下几点：

（1）账务处理的规范性

债转股的会计处理一：

借：其他应付款-自然人股东 1000万元

贷：实收资本-自然人 1000万元

债转股的会计处理二：

借：其他应付款-自然人股东 1000万元

贷：实收资本-自然人 800万元

资本公积-股本溢价 200万元

（2）债转股一定要留存债权形成过程的规范证据

特别是债权关系清晰、借入资金流向明确、借债法律手续完善。债权成立方面有无存在瑕疵。

（3）债转股中需要留存的资料要齐全

留存债转股协议、股东会决议、公司章程（修改）、中介机构报告、原债权合同等，建议出具评估报告。

（4）印花税问题

对于因债转股而增加的实收资本和资本公积合计，被投资企业需要缴纳印花税，税率为万分之2.5。

平时会计一定要注意，对于公司向自然人股东借款的时候，必须完善全借款手续，有借款的资金流，以便将来可以债权转股权。

2、 股东放弃债权，转为企业的收入

这种情况一般发生在企业清算时期。12366上曾有这样一则留言：

也就是说，股东如果放弃债权的话，会让企业面临企业所得税的问题。

3、 作为未支付股东的利润

有的企业挂账“其他应付款-自然人股东”，实际是属于公司作出了利润分配方案，而未支付股东的利润，这种情况下，企业要代扣代缴股东的个人所得税。账务处理如下：

调整账务：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：应付股利-股东   1000万元

支付股利：

借：应付股利-股东   1000万元

贷：银行存款         800万元

应交税费-个税     200万元

股东向企业借款，反映在企业账面上，就是“ 其他应收款 -自然人股东 ”科目长期挂账。

一、 有何税务风险？

1、 个人所得税风险

自然人股东从企业借款，在该纳税 年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税。

2、 增值税风险

自然人股东从企业借款，会被视同提供贷款服务，即使没有利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后 按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。

二、 股东向企业借款，有何建议？

三、股东如何 “安全地”从公司拿钱？

（一）公司税前费用支取

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

1、股东的工资： 股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

2、领取备用金： 如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。 不能用家人不相关的开销来冲抵 。

3、直接报销： 股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都 可以根据公司制度来报销 。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

4、资产使用费 ：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

（二）税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

1、股东直接持股： 如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。

2、有限合伙企业持股： 这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

3、有限公司持股： 这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。