我叫车票！我有7大误区！90%的会计都中招了！

案例 1 ：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元；

误区一 ：车票都入 “差旅费”

借：管理费用-差旅费  917.43

应交税费-应交增值税（进项税）82.57

贷：现金/银行存款              1000

错误： 应计入职工福利费，进项税不允许抵扣。

误区二： 进项税 =按票面金额 税率

假设：上述案例属于出差期间产生的差旅费

借：管理费用-差旅费  1000

应交税费-应交增值税（进项税）90

贷：现金/银行存款              1090

错误： 其进项税计算错误，进项税=进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

误区三： 车票入 “福利费”可以抵扣进项税

借：应付职工薪酬-福利费  917.43

应交税费-应交增值税（进项税）82.57

贷：现金/银行存款                1000

结转：借：管理费用-福利费  917.43

贷：应付职工薪酬-福利费  917.43

错误： 根据财税〔2016〕36号文规定，用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，如果已经抵扣作转出处理 。

案例 2 ：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）

误区四：给客户报销的机票可以抵扣进项税

借：管理费用-业务招待费  1352.75

应交税费-应交增值税（进项税）117.25

贷：现金/银行存款                1470

错误： 根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，只有是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内运输服务，才可以抵扣进项税。

误区五：飞机票的进项税 =票面金额÷(1+9%)×9%

假设，案例2的机票是本公司员工出差产生的

借：管理费用-差旅费  1348.62

应交税费-应交增值税（进项税）121.38

贷：现金/银行存款                1470

错误： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，不包含民航发展基金。

误区六：国内国际机票都可以抵扣

假设，案例2是本公司员工去境外所产生的

借：管理费用-差旅费  1352.75

应交税费-应交增值税（进项税）117.25

贷：现金/银行存款                1470

错误： 根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，属于国内旅客运输服务，其进项税可以抵扣。所以，国际机票不可以抵扣进项税。

误区七：出差产生的车票都可以抵扣进项税

并不是所有的车票都可以抵扣进项税，如客运定额发票、出租车卷式发票。下面我们总结了4种符合抵扣的车票：

总结： 车票可以抵扣，必须同时满足：

1. 报销人员是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；

2. 属于国内旅客运输服务；

3. 用于生产经营所需。