给员工买的工装，到底计入福利费还是劳保费？税务局明确

很多小伙伴都认为，公司发的工装是福利性质支出，会计也因此计入“职工福利费”，真是如此吗？

税务局回复：

“ 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 ”

企业的工作服费用可以作为企业合理的支出给予税前扣除，未说明是以什么名目进行扣除。

员工工作服是否应按照 “福利费”进行核算？

先来看看“职工福利费”的范围：

可以看到，“职工福利费”规定的范围内， 并未明确说明工作服属于福利费 。

但如果企业给老板定制一身高级西装，又或者给员工每人发放一套西装，但并未强制规定上班时间穿，那么，就类似于中秋发的月饼、端午发的粽子，属于给员工发放的生活相关的非货币福利，显然属于福利费。

但这样的服装不属于工作服 ！所以， 把工作服记入 “福利费”这个操作错误！不仅账记错，还可能增加企业的税收负担。

工作服计入什么科目，要视情况而定。

情况一：给一线工人及 特殊工种 配备的工作服。

这种工作服一般具有劳动保护性质，符合劳动保护费支出范围， 应计入劳动保护费。

相关的账务和税务处理如下：

情况二：公司给非一线人员配备的工作服，如行政办公人员等。

这种工作服不是特殊工作环境所要求，而是为了提升公司形象，或者达到一定宣传效果而给员工购买，并将员工日常或者特定场合着装要求纳入管理制度的工作服。

这种工作服不能计入劳保费，也不符合福利费要求。直接计入日常办公性费用即可。当然，如果是销售人员的统一服装，也可以计入“销售费用”。

常见的账务处理如下：

误区 一 ：公司办公室购入的桶装水，计入职工福利费。

办公室购入的桶装水用于办公，应计入“办公费”中，企业所得税据实扣除。计入福利费有两处不利：

（1）多缴纳企业所得税。由于福利费是在工资薪金的14%限额中扣除，若计入福利费中，则会挤占福利费的限额，可能导致福利费调增。

（2）福利费对应的进项税不能抵扣。

误区 二 ：为员工报销的体检费 计入 职工福利费 。

职工体检费，要区分为两种情况： 福利性质和非福利性质。

1.福利性质的体检费

福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全是一种福利待遇，与具体工作岗位等没有直接关系。

这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。

（1）账务处理：
借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

（2）企税税前扣除：

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

（3）个税缴纳问题：

计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

2.非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等。因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

（1）账务处理：
借：管理费用——劳动保护费

（2）企税税前扣除：
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

（3）个税缴纳问题：

员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

误区 三 ：报销老板各项费用并计入福利费。

实务中，经常有老板将个人消费、家庭支出的发票拿来公司报销，财务人员统统计入福利费。按照会计制度相关规定，企业的账面上不应该报销和经营无关的费用。按照税法规定，与生产经营无关的费用不能税前扣除，汇算清缴时应做纳税调增，同时，该部分费用还应缴纳个税。

误区 四 ：食堂就餐费用全部计入职工福利费。

食堂的就餐费用应区分情况。如果是内部员工的就餐费用应计入福利费，而招待外部客户的费用则应该计入业务招待费，业务招待费税前扣除的限额更加严苛。

福利费的财税处理涉及会计入账，增值税、企业所得税和个人所得税处理。

1.会计入账

企业会计准则对福利费的范围没有具体规定，仅规定企业发生的职工福利费应当在实际发生时根据发生额计入 当期损益 或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

2.增值税

根据《增值税暂行条例》的规定，购进货物或者应税劳务用于集体福利的，不能 抵扣进项税 。

将自产、委托加工的货物用于集体福利，应该视同销售；将外购货物用于集体福利的，不能抵扣进项税。

3.企业所得税

属于职工福利费的费用，企业所得税在工资总额的14%限额内扣除，关于计算基数：

4.个人所得税

福利费是否缴纳个人所得税，需要区分情况讨论。

根据个人所得税法、个人所得税法实施条例的规定， 从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费、从各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费免征个税。 除此以外，其他性质的福利费应该并入工资薪金缴纳个税。