存货盘点对中介机构来讲是一份枯燥乏味的工作。从发生时间上看，抽盘工作和清明节假期、十一假期或元旦假期冲突，不得不损失假期；从执行难度看，实际抽盘工作远没有审计教材所讲那么轻松，规模稍大的企业存货抽盘的工作量是非常巨大的，寒冬在仓库里冻手，夏天在仓库里暴热。
当前
又是一年1231，在严寒的冬天，以1231为基准日、或本次拟更新报告期至1231的企业，券商和会计师已经或正准备陆续开展存货抽盘工作了。本文是一篇实操性质的文章，
力求用简短的篇幅和语言，讲清楚存货抽盘程序的操作要点和逻辑，
受众为刚入行的同事或其他对存货抽盘感兴趣的同事。
（一）监盘与抽盘：
从审计的角度讲，存货监盘是对存货的内控合规、有效情况和存货账面真实、准确、完整执行的一系列程序；
存货抽盘指报告期末或其前后某时点根据企业存货盘点表，现场从账到物和从物到账进行抽盘，并观察、做记录、形成小结的动作，抽盘属于监盘程序的一部分，本文着重讲抽盘。
（二）企业的盘点和券商、会计师的抽盘：
通常企业
应该
根据内控制度先自己盘点一遍，形成盘点表。
券商和会计师在盘点表的基础上进行抽盘，作为监盘程序之一。
（一）了解发行人存货特点：
如果抽盘前对
项目不特别了解，可以通
过
招股书、穿行测试资料、访谈提纲或合同
等自身能够接触到的资料对发行人存货特点形成一个大致的了解。如存货分类通常包括原材料、在产品、库存商品、发出商品等。此外不同行业存货表现形式有所不同，如
畜牧行业存货可能包括“消耗性生物资产”，即猪鸭牛羊等；软件和信息技术服务业存货可能更多的是项目实施成本等；汽车行业存货可能是钢材和零部件等。
简而言之就是参与抽盘前最好搞明白企业是干什么的，企业的存货是什么，对抽盘过程形成大致预期。
（二）获取存货盘点表：
从企业处获取电子版存货
盘点表，其中最好包含仓库、存货分类、存货名称、单位、数量、金额、库龄等要素，如未包含，可要求电子版的存货盘点表和期末存货明细表之间建立一定的对应关系以便抽盘后通过已抽盘数量核对金额。
在电子版盘点表基础上，根据重要性选出重要性较高、金额较大、单品价值高的存货作为拟抽盘对象，届时抽盘现场可根据实际情况再额外抽取部分其他存货进行补充或替换，通常存货抽盘比例越高越好，IPO项目建议抽盘比例在80%以上。
（三）抽盘安排表：
作为存货抽盘负责人，
根据仓库、地理位置和工作量情况进行时间、人员方面的分工安排；作为个人，
明确自身分工，提前联系好各对接方，以便抽盘当天工作能够顺利开展。
（四）其他：
根据电子版存货盘点表打印形成纸质版存货盘点表；
实操中有时在抽盘当天方能获取到纸质版存货盘点表，可以现场从中选取数量较多、价值较高的存货作为抽盘对象，再额外随机抽取一部分执行抽盘。
（一）参与人员：
企业
财务人员、仓库管理员、券商、会计师等。
（二）由账到实物：
从存货盘点表选取条目追查至存货实物，这个动作验证准确性，也就是看存货盘点记录上的信息是否准确。
通常盘点表记录的
某一项存货可能散布在
仓库中不同位置，找到该存货时，
一是在监盘表上记录数量或勾画；二是拍照留存，照片需包含存货名称和数量的标签。
（三）由实物到账：
从存货实物追查至存货盘点表，看该实物是否已存在于盘点表中，这个动作验证完整性。
可以现场抽几笔目测价值较高的存货追至盘点表，查看盘点表是否有记录。
（四）注意观察：
监盘过程中，注意观察有无呆滞、残次存货，一定程度验证存货库龄和存货账面价值准确性。如有，做好记录、和企业核实。
（五）签字、拍照：
抽盘完
成后，现场参与抽盘的
财务人员、仓库管理员和中介机构人员要在抽盘表签字；所有人员在仓库合影
以作为实际进行抽盘的底稿留存。
（六）可能出现的情况及处理方式：
1、异地库：
规模比较大的建议现场抽盘；
2、第三方库：
规模比较大的，沟通可否现场抽盘。如第三方库基于合理原因无法接受现场抽盘，
可选择调用企业和第三方库收发存记录，请第三方库出具签字盖章存货结存证明等方式获取证据材料，可通过函证进一步确认；
