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本期要点：跨国公司的避税秘史
你好，我是王煜全，这里是王煜全要闻评论。
上周，就在苹果发布iPhone16之时，欧盟也不忘来凑热闹。
欧盟最高法院裁定苹果公司必须向爱尔兰政府补缴130亿欧元的欠税，折合人民币1022亿元，约为苹果公司年利润的1/7，数额之大，引起全球瞩目。
欧盟的裁定直指苹果与爱尔兰政府之间长期存在的税收协议。早在2016年，欧盟委员会便对苹果发起了指控，认为它利用爱尔兰的低税率政策规避了巨额税款。具体来说，苹果利用了“双爱尔兰”政策，通过在爱尔兰的子公司享受着极低税率，在2014年其实际税率甚至低至0.005%。通过这种方式，在2004年至2014年间苹果隐藏了高达1108亿欧元的利润，逃避了巨额税款。
面对裁决，苹果表达了强烈不满，认为欧盟是在对其合法商业行为进行不合理的、追溯性的处罚，并强调其税务安排合法合规。当然，很明显，欧盟法院并未采纳苹果的辩解。
此案中，将收到泼天富贵的爱尔兰立场也很有意思，他们非但不高兴，还对欧盟的裁决表达了强烈的反对，认为自身的税收政策属于国家主权，且没有违反欧盟规则，欧盟无权干涉。
这背后反映的是爱尔兰长期以来依赖低税收政策吸引外资、特别是科技巨头的策略，自上世纪80年代起，爱尔兰便利用紧邻英国这样的国际金融中心的地理优势，通过一系列税收优惠政策，成功吸引了苹果、谷歌、Meta、微软等企业在此设立重要基地，促进了经济的快速增长。
此次对于苹果的处罚，也体现了欧盟监管机构在打击科技巨头不当行为方面的决心与力度，无疑为欧洲以及全球树立了标杆。
我们也认为，欧盟此次行动是打击跨国公司避税行为的重大胜利，再次提醒我们，随着全球化的深入发展，税收公平与透明已成为各国政府共同关注的焦点。对于跨国公司而言，合规经营、依法纳税已成为其全球化战略中不可或缺的一部分。
在全球经济一体化浪潮中，跨国公司的税务布局策略一直是一个备受争议的话题。我们在科技特训营中也曾探讨过巨头企业如何在全球范围内寻找并利用税收政策的差异，通过复杂的结构布局来规避税收，以最大化其利润。
大家比较熟知的，是在避税天堂（如开曼群岛、维京群岛）注册公司的传统模式，以其无企业所得税、高度保密的税务信息和灵活的金融体系，吸引了大量跨国公司设立离岸机构。但随着全球税务透明度的日益提升，跨国公司的避税手段也日趋复杂，不再局限于单一地区，而是构建了一个覆盖全球的税务网络。
避税天堂：开曼群岛
爱尔兰因其长期低税率政策闻名于世，但其实荷兰也是一个重要的税收洼地。荷兰拥有相对宽松的税务政策和灵活的利润转移规则，还与多国签订了避免双重征税协定，成为了“荷兰三明治”避税结构的核心。跨国公司可以通过知识产权内部定价的策略，将高税率国家的利润转移至荷兰子公司，再将利润最终归属至免税地区。谷歌就利用了这一结构将欧洲广告收入通过爱尔兰和荷兰中转至百慕大，从而避免了在欧洲和美国的高额税收。据《金融时报》报道，谷歌在2017年通过这一结构转移了约200亿美元的利润。
其中，知识产权内部定价已成为跨国公司跨国避税的重要手段之一。跨国公司会将研发部门设在能够享受税收优惠政策的国家，并大量申请专利，再通过内部交易将这些专利使用权转让给位于其他国家的子公司。在转让过程中，专利使用费往往远高于市场标准，从而使得大量利润合法地留在了低税率的国家。
美国参议院的报告曾披露，苹果公司在爱尔兰设立了多个子公司，掌握大量知识产权，并通过知识产权内部定价的方式将利润转至荷兰子公司，再进一步归属至百慕大等避税天堂。苹果的研发大部分来自加利福尼亚州，这些知识产权收益本需要缴纳35%的税款，但现在仅在美国缴纳了不到5%的税款。
这种避税行为引发了广泛的道德和公平性争议。批评者认为，跨国公司通过避税手段逃避了应有的税务责任，对全球税收体系造成了不公平的影响。因此，经济合作与发展组织（OECD）一直努力减少跨国公司通过利润转移和避税天堂进行避税的行为，同时130多个国家也达成了全球最低企业税率协议，使全球税务环境变得更加公平透明。连爱尔兰也不得不顺应潮流，放弃12.5%的大型企业税率，采用全球最低企业税率15%，并收紧知识产权转让定价法规。
我们希望科技公司在赚得巨额利润的同时，也能积极承担起相应的经济和社会责任。不过，我们也不能低估跨国公司对于追求利润最大化的渴望程度，它们总是能够敏锐地捕捉到各国税务政策的差异，寻找并利用这些差异来减少税负。
例如在欧盟对爱尔兰税收政策进行审查之际，苹果就已着手调整其税务结构，将子公司迁移到位于法国海岸、隶属于英国的皇家领地——泽西岛，因其有相对独立的法律体系，不受欧盟税法的约束，且企业税率为零。
此外，跨国公司还会与特定国家政府进行税收优惠协商，达成复杂的税务减免协议，爱尔兰、卢森堡、荷兰等国都有此类先例，且具体内幕很难被外界所知，也为避税措施提供了更多选项。看起来这场战场将长期持续下去。
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王煜全要闻评论，我们明天见。
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