最新解读！购买口罩等防护用品的支出怎么处理？| 理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2020-02-08 17:00

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▍作者： 莫小芳 导师： 廖娟

因新型冠状病毒疫情，不少企业会购买口罩等防护用品发放给职工在上班期间佩戴使用。

那么购买防护用品的支出如何处理呢？

会计处理：计入劳动保护费

劳动保护支出是指因工作需要为雇员配备工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。

此类支出主要是为了保护职工健康、保障生产安全而配备的物品。

为了保护员工的健康安全，企业购买口罩等防护用品发放给员工，相关支出符合劳动保护支出的规定。

▍依据 ：《劳动防护用品配备标准（试行）》、安监总厅安健〔2018〕3号

增值税

劳动保护支出不属于福利费支出，企业购进口罩等防护用品发放给员工的支出，取得合法的增值税扣税凭证，进项税额可以抵扣。

▍依据 ：《增值税暂行条例》第十条

企业所得税

企业发生合理的劳动保护支出取得相关税前扣除凭证，如发票，可在税前扣除。

暂时无法取得税前扣除凭证的，在汇算清缴前取得发票仍可税前扣除。

确实无法取得扣除凭证的，汇算清缴需要纳税调增。

▍依据 ：《企业所得税法实施条例》第四十八条、国家税务总局公告2018年第28号

个人所得税

根据最新的疫情防控财税文件规定，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的物资（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

▍依据 ：财政部税务总局公告2020年第10号

对于购买口罩，很多企业还会面临以下问题

问：非常时期，口罩脱销，公司难以批量购买口罩，于是决定每人补贴400元，鼓励员工自行购买并佩戴口罩上班，该怎么处理?

★ 会计处理：发放货币性补偿的方式不符合劳动保护支出的规定，应计入职工福利费。

★ 增值税：不属于增值税应税行为，不涉及。

★ 企业所得税：职工福利费按照不超过工资总额14%的标准在税前扣除。

★ 个人所得税：个人所得的形式，包括现金、实物等形式的经济利益，员工取得的需用于购买口罩的现金补贴不属于免个税的福利费，应在发放补贴的当月并入工资缴纳个税。

▍依据 ：财企[2009]242号第一条、《增值税暂行条例》、《企业所得税法实施条例》第四十八条、《个人所得税法实施条例》第八、第十条

朋友们，我们可以看到，疫情之下，发放防护实物和现金补贴给员工的财税处理的区别很大，建议大家赶紧学习起来。

理道近期陆续发出跟疫情相关的财税文章，关注理道，我相信，上班之后对你一定有用！

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