社保改革的两难，是先做实基数还是先降低费率？

导读：争议中的 社保改革，又回到了一个核心问题，即财税系统的改革次序问题。

无论社保还是税收，所谓税越减越多，社保越降越重，抛开这些沸腾的舆论，背后隐藏着一个残酷的现实——转轨时期的中国都普遍存在“宽法窄用”现象，法定的税率和社保法定费率很高，但实际征缴效果并不佳，全社会平均税负/社保负担实际数额要低于法定数额 ，中国那么大，差异那么多，太多中间地带。以社保为例，企业和个人社保费率比例可能在40%左右，但实际全社会平均社保费率比例应该在20%上下。

近年来，无论是环环抵扣的营改增改革，还是最近推行的社保征缴改革，都是旨在解决征缴效率和做实基数的问题。

然而，在经济下行周期，所激起的社会舆论反弹何其大，大家已经看到了。

这涉及到财税/社保改革的次序， 是先提高征缴效率呢，还是先降法定费率呢？政府的选择是先提高征缴效率 然后再降法定税率/费率（这样做的一个负面效应就是新兴中产受损最为明显，但别忘了中产还掌握着一定的话语表达权，这就是政府舆论压力的源头）。

但是，如果换一种路径呢，比如先降费率，再加大征缴力度，又会带来怎样的后果？结果可能并不如设想的美好——最大的隐忧，便是养老金收支缺口将会进一步扩大。

总得来说，社保和税改，都存在一个名义法定税率（费率）较高（可能是特别高）；实际征缴税率（费率）较低的现实，改革路径是先提高征管效率还是先降低征收费率，是一个很难取舍的过程。

现在是先提高征管效率再降费率，一片喊哭声；但如果没有统一的征管体制，就先降费率，又会导致社保缴费征收缺口进一步加大，两难啊。

有没有改革最优解呢？

本周的国常会带来了积极的信号（ 为国常会的政策纠偏点个赞：减税必须是来真的 ），有的专家据此认为，根据“不增加企业负担”这一原则可以推断，做实社保费基之时便是降低费率之日。市场的政策预期随之逆转，预计最快明年税务启动征收社保费后，降低社保费率的新政也将出台。

6日召开的国务院常务会议表示，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担 。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，目前要不增加企业负担，社保费率至少要降低5个百分点。

作为一个小资料分享——我国从2015年起陆续推出的阶段性降低社保费率这一政策已为企业减负超过1500亿元。 这一轮降低社会保险费最初是2015年初从下调失业保险费率开始的，紧接着，2015年6月国务院又决定下调工伤保险和生育保险的费率。2016年4月，人社部又发布《关于阶段性降低社会保险费率的通知》，决定失业保险费率再继续下调，并决定降低养老保险费率，这是企业降费的大头。今年初，人社部公布2018年继续延长一年阶段性降低社会保险费率政策。

根据这个文件的要求，全国共有21个省市区符合降低企业养老保险费率条件。上海由21%降到20%，其余省份均由20%降低到19%。

但是，社保缴费比例名义数据降下来了，企业的实际负担却上去了，这跟营改增带来的短期冲击现象类似。

中金公司最新发布的一项报告称，过去几年征缴力度的提升抵消了降费给企业减负的影响，企业的实际社保负担反而在上升。基本养老保险的实际费率从2014年的19%升至2017年的 21.6%，其中2017年大幅上升2个百分点 。

这背后一个重要的原因是——当前的地方政府执行力空前强大，原因有二：经济下行和房地产调控之下，地方政府财政收支压力巨大，社保负担也明显，地方政府自然有动力加大征缴力度；第二，数据处理能力强大的金税三期上线，客观上为地方税务部门提高征缴效率带来了可能。

2017年，全国养老保险基金总收入3.3万亿元，总支出2.9万亿元，年末累计结余4.1万亿元。从基金收支情况来看，总体收支平衡、收大于支，能够确保基本养老金按时足额发放。但由于人口抚养比差异等原因，省际之间基金不平衡的问题越来越突出，基金结余主要集中在广东、北京等东部地区，累计结余最多的7个省份占全部结余的三分之二，而辽宁、黑龙江等部分省份已经出现基金当期收不抵支的情况，基金运行面临较大压力。

在金税三期和强大的地方政府执行力面前，民间企业在社保费上逃缴的难度大增，以往的灰色地带没了。经济下行背景下，很多企业的利润本来就非常薄，按时足额缴纳社保很有可能导致它们裁员或是关门。

这势必动摇就业和投资。