关注 ▏高校审计出奇招，数据对比露端倪

按照规定程序，审计组召开审计进点会后，与该大学计财处张明处长进行了一次深入谈话。在谈话中，张处长详细介绍了该大学近期接受有关单位检查情况，以及重大资金的使用情况。并表示，希望审计组此次审计能指出该校工作中存在的问题，便于该校进一步规范财务管理。主审李乐同志对张处长介绍的情况进行了整理，发现以下问题需要进行深入了解：一是近年省物价局对该单位收费情况进行一次检查，发现该大学存在乱收费的行为，检查后省物价局对该大学的违规收费进行了收缴，收缴款270万元；二是当年省审计厅对该大学成教学院院长任职期间经济责任履行情况进行了审计，审计中发现该大学成教学院存在私存私放公款、“小金库”等性质较恶劣的财经问题，后来该院长因为审计发现的问题未被提拔；三是近年来该大学参考省内其他高校的做法，统一调整了绩效工资和学费的收费标准，虽然省财政部门将学校的各项收费全额返还给该大学，但绩效工资每年仍有部分缺口，所以近几年公用经费相对紧张。同时，审计组从与张处长的谈话内容中了解到，物价部门的处罚和成教学院院长暂缓提拔两件事在校内有着深远的影响，该大学在这些事情发生后将全校财务统一纳入到计划财务处管理，并进一步完善了财务管理制度，近年来该校的财务管理取得了不错的效果。

与张处长谈话结束后，审计组组长高强组织审计组对审计对象进行了一次系统的分析，指出：该大学今年多次接受物价、财政及审计的检查，每年检查都发现了问题，根据张处长的谈话能看出，近几年，该大学的收费减少了，但工资方面的刚性支出却增加了，个人认为审计组还是需要重点突出收入方面的审计。如果有时间，可以分组安排人员与部分教职员工及学生进行谈话，侧面了解情况。

在了解该大学的收入管理情况后，李乐与审计组另外一名同志随机抽取了10个不同学院和班级的学生进行了谈话了解，其中有4名同学反映该大学收取过重修费或补考费，而且这些费用由班长统一收取后上缴辅导员，辅导员也未开具过收据。这一情况引起了李乐的注意：一是重修费或补考费我省早已明令取消，而且物价部门已经进行过处罚，为什么还要进行乱收费呢？二是没有重修费的收费许可，就没有相应的票据，学生可以不给，但该大学使用什么样的票据入账呢？三是学生会不会撒谎来欺骗审计组呢？

根据谈话的内容，李乐查阅了收费票据存根、收费系统，却始终没有发现重修费的蛛丝马迹，难道该单位将重修费全部放在账外管理了，或者学生反映的情况不真实？李乐陷入了沉思！

李乐回忆了该大学计划财务处的财务科和收费科的对账环节后，突然有了灵感：财务科和收费科对账的是票据存根及上缴的款项，但却没有核对两套系统的总收款额！两套系统数据是否一致呢？而且收费许可证也可以看成一个固定的系统。于是，李乐将收费许可证中收费科目和收费标准录入excel表中，作为电子数据备用。将思路和前期整理的财务数据、收费数据、收费许可证中的数据架构进行分析后制作了以下审计流程图：

李乐使用简单的数据比对后，惊奇的发现：近几年缴入国库的收费均大于收费系统实际收取的费用，每年差额均在200万左右，而且每年的收费系统中，总有部分学生的收费标准低于收费许可证的规定标准。

在听到审计组谈到上缴国库的收费比收费系统的收费多出200多万的时候，张处长马上给财务科和收费科的负责人打电话，并要求他们到审计现场解释差额的来源。李乐简单的向财务科和收费科负责人介绍了差额数据产生的办法和金额后，财务科和收费科负责人立即质疑数据的真实性，财务科长辩解到：“你们使用的审计软件我们不懂，我也不知道你们的数据是怎么来的，但这种情况肯定不存在！”高强看了看李乐，从李乐的脸上显现的自信让高强充满了信心，高强平和的说：“张处长，我们小李计算机审计还是有一定水平的，但也有可能出现偏差，他使用的这个软件我也说不好是否完全正确，这样吧，你带两位科长回去，用你们自己的软件进行一下数据汇总，看看这三个年度的总数是否存在差额，如果没有差额，就算我们错了；如果存在差额，我们再来分析产生差额的原因！”收费科听完后看了张处长一眼，取得他的同意后，如实回答了少收学费的情况，他说：“我们每年都有绿色通道，部分家庭困难学生我们就按照60%收取学费。”