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安永：企业所得税汇算清缴之固定资产所得税优惠专题

四大新鲜事儿 · 公众号 · · 2020-12-29 12:33

正文

序言

随着2020年接近尾声，企业所得税汇算清缴工作即将随之而来。对于大部分公司和财税人员来说，固定资产不仅是企业重要的非流动资产，同时也是企业所得税汇算清缴纳税调整的重点之一。本期固定资产所得税优惠专题，希望帮助大家更好地了解以及合理运用固定资产所得税优惠政策，为所得税汇算清缴工作做好热身准备。

固定资产加速折旧

安永提醒您：

► 缩短折旧年限最低不得低于《企业所得税法实施条例》规定折旧年限的60%。

► 采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

► 原则上加速折旧方法一经确定，不得改变。

► 双倍余额递减法计算公式：

年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率

► 年数总和法计算公式：

年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率

固定资产一次性扣除

根据财税[2018]54号文，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（房屋、建筑物除外），单位价值不超过人民币500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。实际执行过程中，安永提醒您关注以下几点：

安永提醒您：

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