一、资产审计
1、货币资金审计
(1)审计目标
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
(2)实质性审查
①库存资金审查
首先出纳将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额。在会计人员和审计人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制《库存资金盘点表》,该表由出纳、会计共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺
②现金收付业务的审查
抽查现金日记账记录,至少抽查1个月的现金日记账,审查原始凭证
③银行存款的审查
审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额
④押金条、保证金合同的审查
检查房租、饮用水、电话套餐等合同、押金条、保证金等保管情况,是否遗失
2、存货审计
(1)审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
(2)实质性审查
①商品采购的审查
审查订单记录,审查商品的验收入库情况,审查商品库存成本,查看库存成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,库存成本是否合法、正确。库存成本的计算方法是否正确,审查在途商品,审查商品采购的账务处理
②库存商品审查
盘点库存商品,时间安排在结账日,进行数据汇总,建立盘点进程,生成盘盈、盘亏单,审查库存是否账实相符,核查盘点差异
③商品出库的审查
检查商品的出库流程,对商品销售价格进行审查,核查发出商品的计价是否按公司规定的价格,揭露弄虚作假的行为
3、应收账款审计
(1)审计目标
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性
(2)实质性审查
①应收账款的审查
查看应收账款明细表,查看借条、信用协议,核对应收账款余额,编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值,审查坏账准备金的提取
②应收票据的审查
查看应收票据分析表,清点库存应收票据,对应收票据发生和收回的审查,对票据贴现的审查,分析评价应收票据的可兑现程度
4、固定资产审计
(1)审计目标
证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性
(2)实质性审查
①固定资产入账价值的审查
②固定资产增加与减少的审查
③固定资产折旧的审查
④固定资产结存的审查
⑤在建工程审查
二、收入、成本与费用审计
1、主营业务收入审计
(1)审计目标
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
(2)实质性审查
①分析检查主营业务收入的变动趋势,将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
②验证主营业务收入的真实性,索取商品出库单据和有关明细账,相互核对,审阅一定数量的商品出库单和有关明细账,根据经营和结算方式,确定销售收入的实现
③核查主营业务收入会计处理的正确性。采取重点抽查,查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期,一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,核对有关的销售单据,确认收入截止期是否正确无误
④销售价格的审查。对销售单据进行汇总分析,查看销售价格是否正常,有无异常特价情况,揭露低价出售损害公司利益行为
⑤销售退回、折让及折扣的审查
查看销货退回单,审核销货退回的合理性,审核退回批准手续的完整性,审核退回账务处理的正确性。
审查商品销售折扣和折让的,审核折扣和折让的合理性,因为折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,对异常情况重点审查。审查折扣和折让产生的真实性,折扣和折让必须经过销售和财务部门负责人的批准,按规定程序例行手续。
2、商品成本审计
(1)审计目标
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
(2)实质性审查
商品成本的审查
审查商品数量、派价,审查商品成本的核算方法
3、费用审计
(1)审计目标
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性
(2)实质性审查
分析主要费用的变动趋势,审查费用开支的真实性与合规性,核查期间费用的截止日期,审查费用会计处理的正确性
重点审查变动费用的支出情况,检查负责人和会计对费用的控制水平,有无乱报费用或个别费用项目偏高的现象,核查费用支出是否超出年初预算
三、利润审计
1、审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、实质性审查
(1)商品销售利润的审查
审查商品销售利润的合规性,商品销售内容应符合公司财务制度规定,严格分清与其他业务利润的界限,计算方法符合规定
审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性。
①商品销售成本计价是否正确:有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。
②销售成本的结转是否符合配比原则,检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一致性,确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则
(2)其他销售利润的审查
①审查商品销售收入
审查商品销售的合法性,审查商品销售单据的合规性,审查商品销售账务处理的正确性
②审查其他业务收入的真实性
③审查其他业务收入账务处理的正确性
④审查其他业务支出的真实性
⑤审查其他业务支出账务处理的正确性
(3)营业外收支的审查
①营业外收入的审查
审查营业外收入的合法性,审查营业外收入数额的正确性,审核营业外收入账务处理的正确性
②营业外支出的审查
审查营业外支出的合规性,审查营业外支出数额的正确性,审查营业外支出账务处理的正确性
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