作者
|
TaxDAO
随着加密市场的迅速崛起，以税务合规为代表的监管风险也日益凸显。2024 年 4 月，有 “比特币耶稣” 之称的 Roger Ver 被美国国税局（IRS）指控涉嫌逃税 4800 万美元，并于西班牙被捕。数月来，该案进展始终牵动着加密资产行业从业者的神经，也进一步引起加密行业对税务合规的重视。
在比特币突破十万美元之际，“比特币耶稣” 案也在上周迎来了新进展。Roger Ver 的律师团队已于 2024 年 12 月 4 日提交动议，要求法院驳回美国国税局对 Roger Ver 的逃税指控。目前，他仍在西班牙等待美国的引渡决定。TaxDAO 将在本文中回看 “比特币耶稣” 案，并对相关税务风险给出合规建议。
1. 比特币耶稣案的来龙去脉
1.1 比特币耶稣是谁？
Roger Ver 于 1979 年出生于美国硅谷，是著名的自由主义者和无政府主义者。1999 年，他在大学期间创办了 Memory Dealers 公司，主营业务为转卖电脑零件。之后，他退学开始全职经营这家公司，并凭借敏锐的商业嗅觉在 24 岁赚得了人生中的第一个一百万美元。
2011 年，Roger Ver 开始投资比特币，并宣布其创立的公司 Memory Dealers 接受比特币支付，成为全球首家支持比特币支付的企业。自那时起，Roger Ver 持续通过个人身份及其旗下公司大量购买、收取比特币，并成为了 Bitcoin.com 的 CEO、比特币基金会创始人。他积极宣传比特币的应用和价值，推动了其在早期的普及，在加密资产领域积累了巨大影响力，因此被媒体和加密社区冠以 “比特币耶稣” 的称号。
1.2 美国国税局为什么起诉比特币耶稣？
2014 年，Roger Ver 获得圣基茨和尼维斯联邦的公民身份，并在不久后放弃美国国籍。根据美国税法规定，放弃国籍的个人需全面申报其全球资产的资本收益，包括比特币的持有量和公平市场价值。
美国国税局认为 Roger Ver 在放弃国籍前隐瞒、低报了其个人资产价值，在放弃国籍后将从其控制的美国境内公司获得并出售约 70,000 枚比特币，取得了近 2.4 亿美元的收入，以此逃避了至少 4800 万美元的应缴税款。
对此，美国国税局主要提出了两项指控：第一，Roger Ver 未遵守退出税规定。在放弃美国国籍时，Roger Ver 低报了其个人及其所控制公司持有的比特币实际数量，隐瞒了相关交易情况，规避了这部分纳税义务。第二，Roger Ver 违反了作为非美国税收居民的纳税义务。在退出美国国籍后，Roger Ver 于 2017 年从其控制的美国境内公司获取并出售比特币，取得了巨额收入。尽管 Roger Ver 放弃了美国国籍，但由于其公司设在美国，Roger Ver 将美国境内公司持有的比特币转移至其名下后未报告此类收入，逃避了纳税义务。
2. 比特币耶稣能否自我 “救赎”
在美国，逃税被视为重罪，最高可判处 5 年监禁并罚款高达 10 万美元（个人）或 50 万美元（公司）。根据美国先例，为成功指控 Roger Ver 犯有逃税罪，检方一般需证明三个要件：
（1）证明 Roger Ver 存在大量税收债务；（2）有逃税的故意；（3）积极地实施了逃税行为。
首先，对于存在大量税收债务，检方需要追溯并计算 Roger Ver 未缴纳的税款总额，并论证该债务已达到 “重大”（substantial）的标准。在 Roger Ver 的案件中，检方目前提出的 4800 万美元的未缴税款已明显超过司法实践中认定的 “重大” 标准，Roger Ver 的律师团队很难通过模糊性辩解来回避这一要件的成立。
其次，对于逃税的故意，检方需证明 Roger Ver 的逃税行为不是出于偶然或因疏忽，而是存在主观上的故意。例如，证明 Roger Ver 向评估师及税务筹备人员提供虚假信息，以及未披露关于比特币交易的关键信息的行为，这些可作为此种意图的证据。对于这一主观要件，控辩双方仍有博弈的空间。
最后，对于积极实施逃税行为，检方需要证明 Roger Ver 采取了积极措施隐瞒资产、少报收入或欺骗税务机关。从起诉书中来看，检方列举了 Roger Ver 一系列具体行动，如转移资金到离岸账户、隐瞒比特币交易和夸大资产支出等，这些行为均符合美国税法下的 “逃税行为” 定义。如果这些行为相关证据的真实性、合法性均无问题，可作为检方成功指控的有利武器。
据报道，Roger Ver 的律师团队已于 2024 年 12 月 4 日向联邦法官提交动议，希望特朗普政府兑现结束严苛加密监管的承诺，撤销针对 Roger Ver 的逃税刑事指控。他们主张，美国税法对加密资产的指导不明确，导致纳税人难以理解其法律责任。同时，律师团队指控政府在起诉过程中存在不当行为，包括选择性引用和断章取义地解释相关通信内容，以及隐瞒可能有利于被告的证据。此外，他们还认为检方在本案中涉嫌选择性执法，并未公平地对其他类似案件进行追责，而是仅针对 Roger Ver 这类公众人物 “杀鸡儆猴”。
目前，法庭已安排于 2025 年 2 月举行听证会，以审议该动议。
总体来说，Roger Ver 的案件胜诉率可能受到多方面因素的影响，包括法律和政治因素。从有利条件看，他的律师团队提出税法对加密资产的税收规定不明确，这为辩护增加了税收制度存在漏洞的论据。他们还指控检方选择性执法，若能提供充分证据，可能削弱 IRS 起诉的合法性。
同时，特别值得注意的是，特朗普政府有意结束对加密资产的严苛监管，这一政治态度或为案件带来转机。
然而，不利因素在于检方已掌握大量具体证据，包括 4800 万美元的未缴税款及一系列逃税行为记录，且这些行为很可能符合逃税罪的法定要件。若法院在政治上保持中立，那么最终如何评估主观故意及证据合法性，或将成为判决的关键。
3. 从比特币耶稣案看加密税收风险
比特币耶稣案为加密行业敲响了税务合规的警钟，尤其对加密资产的个人投资者具有重要的警示意义。国际合作的强化与技术手段的进步正持续缩小投资者规避税务的空间。对于加密行业的投资者而言，税务合规已成为无法回避的关键问题。
3.1 国际税收合作加强，离岸避税难度上升
Roger Ver 放弃美国国籍并成为圣基茨和尼维斯公民，试图利用离岸身份规避美国税务义务，这是一种常见的避税方式。
然而，随着国际税收合作的加强，通过离岸身份避税的难度大幅增加。目前已有 100 多个国家和地区承诺加入 CRS(Common Reporting Standard) 体系，进行金融涉税信息的自动交换，其中便包括被视为 “避税天堂” 的英属维尔京群岛、开曼、百慕大、巴哈马群岛、库克群岛及马绍尔群岛等等。
以美国为例，近些年来，美国国税局正在逐渐重视对这类避税方式的监管并通过国际合作对这种行为进行追查。离岸公司或个人在使用离岸身份避税时，若仍在美国有重大经济活动（如公司运营、客户来源），可能被美国国税局等税务机关认定为需承担纳税义务。同时，若高净值投资者将资产存放在离岸钱包或转移至未签订税收合作协定的司法管辖区（如某些避税天堂）进行交易，也可能触发所在国家的海外资产报告义务。例如，美国的 FATCA 法案要求申报全球账户资产，未遵守该规定可能面临罚款甚至刑事指控。
