小帮：原标题“反舞弊举报制度的制定策略”
目前企业反舞弊线索的来源主要是举报、审计等。据不完全统计，举报方式获得的反舞弊线索占七成左右。俗语说“工欲善其事，必先利其器”，要发挥举报在反舞弊中的作用，就要把反舞弊举报工作规范化、制度化。本文就对于反舞弊举报制度的制定作讨论。
企业制定规章制定的中心思想要以解决问题为出发点。建立反舞弊举报制度目的是要推动举报人积极提供相关线索，吸引举报人的注意力，为举报人的举报服务，解决举报过程中的相关问题。
举报制度的建立要让举报人“能举报、想举报、敢举报”。
举报途径设立目的是要让想举报舞弊行为的人能很方便的提供举报信息，也就是解决“能举报”的问题。设立专门的举报电话、电子邮箱等举报方式已经普遍在企业内推行。
但是我们应该关注到，目前举报方式都是以被动公开的方式为主。推行主动公开的方式效果会不一样。因此在企业内部要向所有员工加强反舞弊举报宣传和培训。与本企业有密切业务往来的外部人员，比如供应商、客户、合作伙伴等等。因此举报途径的公开，还要向外部人员公开。这种公开不能是在企业的网站公布的被动公开方式，而要以主动公开的方式展示，包括在签订各类合同时向对方作为附带告知，在招标信息中向投标人公示等，在合同履行中以短信、邮件等方式向对方相关员工告知。
企业应设立专门的或者兼职的机构（人员）接收、处理相关信息。这是基于以下考虑：
1、内部控制
信息的收集与处理是两个不同的阶段，两项事务是不相容的，应该区别设置，相互监督和制衡，避免一个职位同时掌握两项事务的权利而出现舞弊行为。采取“不相容职位分离”的方式，防止在处理举报信息上出现舞弊行为。
2、保护反舞弊的工作人员
降低相关人员接触该事务的程度，减少被调查对象的对抗反应激烈程度，降低调查人员被报复的发生概率。
对举报行为给予奖励是举报制度的重要方面。具体如何操作，要根据企业及举报人、举报行为的实际情况作出规定，满足对举报人进行奖励的实际需要，避免出现举报了舞弊而无法奖励的情况。
1、举报人的来源不同。
奖励制度中要关注到，举报人可能来自企业内部员工，也可能是企业外部的供应商、合作伙伴等等。要针对不同的两大类人群作出不同的规定，重点在于奖励的方式、奖励的资金数额、奖励的条件、奖金发放等等，要能调动内部和外部两类举报人的举报积极性。
2、舞弊行为不同。
企业反舞弊重点是要关注损害企业经济利益的行为、违反企业管理秩序的行为及其他造成企业损害的行为。对于损害企业经济利益的，可以按照挽回损失的数额进行比例奖励。对于纯粹妨害管理秩序或其他损害企业利益的舞弊行为，无法套用经济损失的数额比例，应单独规定奖励的方式。
保护举报人的个人信息，是举报制度是否能够有效运行的基本保障。否则不能实现举报人“敢举报”。这些保护举报人的措施不仅是规定在制度中，而应该是落实在工作流程中。一般而言，保密措施包括：
1、不得要求举报人提供个人信息；
2、不得要求与举报人见面；
3、公司内部反舞弊调查汇报须隐匿举报人的姓名及其他个人信息；
4、举报信息要专人编号存档保管，查阅举报信息须有特别授权权限；
5、调查人员与举报人联系采取第三方平台或第三人中介方式。
此外在具体的调查中，举报人的口供应仅仅作为查找其他证据的线索，尽量不使用或少使用举报人的陈述。
对于反舞弊调查人员在处理举报信息及调查过程中产生任何的违规行为，需要给予处罚。是对上述人员的行为约束，也是对举报人的一种保障。一般违纪行为包括：
1、虚构举报人；
2、泄露举报人个人信息；
3、对举报信息不及时处理；
4、任意处置及不合理使用举报信息等。
鉴于举报成为反舞弊的重要手段，对这类违纪行为的处罚规定要从严从重。
反舞弊举报制度的合法化
对于企业内部的管理制度，要履行一定的程序使其合法化。程序要体现企业内部管理的民主性。重点要关注两个方面：
1、制定规章制度的程序要从本企业的实际出发，由工会、职代会讨论通过，或者直接征求全体职工的意见。
2、制定完整的规章制度，还要履行公示手续。
反舞弊的举报制度关乎企业反舞弊的重要方面，涉及面很大，制度仅仅是为反舞弊的查处提供一个技术和法律保障，但不能解决反舞弊中的所有问题。此外能否在反舞弊工作中认真执行该项制度，也会对反舞弊工作有重要影响。
作者：蒋卫峰律师 18302186126，审计之家整理发布
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