限免微课|如何识别财务造假

10月31日，梧桐邀请天职国际会计师事务所高级审计经理郑燕 飞 为你分享「虚假财务信息的识别」微课，本次课程免费，可直接拉到文尾查看报名方式~

郑燕飞

中国注册会计师，从业11年

现任天职国际会计师事务所高级审计经理、内训讲师、天职学院首席审计实训导师。

执业领域：央企集团、上市公司、IPO、新三板相关审计、财务尽职调查、清产核资、财务咨询、专项培训服务

主要服务客户：中国石油、中国中冶、中化集团、华润集团、中粮集团、中国铁通、大唐新能源、华润双鹤、数码科技、奇正藏药等

一、 虚假 财务信息的种类

1、虚构

2、隐瞒

3、不实反映

二、披露不实财务信息的动机

1、非上市公司：

（1）央企：业绩压力、个人利益；

（2）民企：少交税、贷款

2、上市公司：

（1）大股东或高管套现（例：虚增利润、披露不实利好或不披露不利信息）

（2）利益输送（例：关联方资金占用不实披露、异常对价购买资产商誉减值）

（3）退市压力（例：洗大澡、存利润）

3、IPO企业：

（1）募集资金压力（例：虚增利润-市盈率）

（2）上市条件限制（例：虚增利润-利润指标、虚增收入-成长性）

三、财务造假重灾区——虚增利润的手段

1、虚增收入：虚构交易、非公允交易

2、减少成本：少转成本、少计成本

3、减少费用：费用资本化、隐瞒费用

4、隐瞒减值：存货跌价、坏账准备、固定资产商誉等减值

四、 财务造假的识别

1、虚构交易

（1）完整业务链条跟踪梳理（辽宁振隆）

（2）应收账款函证及控制、回款核查

（3）客户实地走访观察

（4）重要合同条款分析

（5）现金流核查（资金来源及去向：九好）

（6）银行存款函证及控制、异常账户核查（销户）（九好、康华农业）

2、高毛利率交易

（1）同产品不同客户毛利率比较（关联交易识别、商业实质分析-参仙源）

（2）同产品不同期间毛利率比较

（3）同业同产品毛利率比较分析（行业地位分析、单价/单位成本分析：胜景山河）

3、少计成本

（1）期末存货减值测试，成本结转IT审计（高留低转）

（2）存货抽盘（数量亏空：辽宁振隆）

（3）生产工艺了解、投入产出测算（出成率调节：辽宁振隆）

（4）采购合同检查、供应商实地走访（采购单价调节：辽宁振隆）

4、少计费用

（1）常规费用缺失

（2）费率异常

（3）长期在建