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工资表被查！这样发工资违法！

中国会计报 · 公众号 · · 2024-07-21 08:00

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财政部关于做好新修改会计法贯彻实施工作的通知！

新会计法系列解读（二）：加快推进会计工作数字化转型开辟会计信息化高质量发展新局面

0 1

“虚假发放工资”

“工资薪金”变“劳务费”

国家税务总局宜春市税务局稽查局近期根据举报线索，查处一起企业骗取退税违法案件。检查人员经过核查确认，涉案企业通过虚构残疾人员用工人数、虚假发放工资等手段，骗取增值税退税款267.9万元。

经查，该公司在没有聘用足够比例残疾员工且虚假发放部分残疾员工工资的情况下，于2020年至2022年10月期间利用残疾人福利企业增值税即征即退政策，骗取退税金额267.9万元。宜春市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对该公司依法追缴少缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计632.88万元。

宜春市税务局稽查局有关负责人表示，下一步将深入贯彻落实国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局等八部门打击涉税违法犯罪工作要求，充分发挥八部门联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票、偷逃税等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷。同时，加强对各类享受税费优惠政策企业的税费服务和税收监管，护航税费优惠政策落实落地。

此前，也有“工资薪金”变“劳务费”， 高新技术企业被查的案例。

某税务局对甲高新技术企业享受所得税优惠的情况纳税评估时发现，三年来甲公司销售额以每年20%的比例增长，所得税税负高于同行业平均水平，其他各项纳税评估指标较好。

但是，甲企业所得税申报表中的“本年研发人员数”“本年职工总数”及“本年研发人员占当年职工总数的比例”三个指标均未发生明显变化，不符合高新技术企业的经营特征，由此让税务人员产生疑惑。

税务人员通过核查发现甲企业将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用。 提醒：根据《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。

一般情况下，在职人员的报酬计入“工资薪金”，兼职或临时聘用人员的报酬计入“劳务费”。

在职人员可以通过企业是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。但不管在职人员还是兼职或临时聘用人员，若累计工作时间满183天以上的，应归入企业的职工总数。

因此，虽然甲公司将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用，以达到减少职工总数的目的，但根据法规规定，甲公司以“劳务费”支付的报酬的人员，若符合累计工作时间满183天规定的，也应计入职工总数的范畴。

0 2

关于工资发放，这5种方式违法！

1.通过个人账户发工资，违法！

一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。

2.多发工资不交社保，违法！

按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需要承担相应的法律责任。

如果单位不给交社保，员工 有权要求补缴 ，也可以随时单方解除劳动合同，并要求一定的 经济赔偿 。

3.用人单位任性扣工资，违法！

4.单位不发工资条，违法！

5.大量员工个税零申报，违法！

有的企业为了避税，个税长期零申报。长期零申报个税且与财务报表数据和社保申报数据不一致，不符合实际情况的纳税行为会引起税务机关的注意，成为评估核查对象。

0 3

8大风险点，赶紧对照自查！

1.虚列人员

2.工资发放不符合规定

3.重复扣减专项附加扣除

4.故意或非主观计算有误

5.随意变更适用税目

6.未依法代扣代缴个税

7.多次适用年终奖计税办法

8.未按规定适用减免政策

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、国家税务总局江西省税务局等

编辑：高歌

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