【洞察】外籍员工免税福利全方位管理

普华永道 · 公众号 · · 2017-08-29 18:01

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根据现行中国个人所得税法规定，在满足一定条件下，外籍员工取得的若干福利可以免征个人所得税。这些福利包括：住房补贴、伙食补贴、洗衣费、子女教育费、探亲费等。我们注意到各地的税务机关陆续加强了对免税福利的税收征管：

从2014年开始，北京市地方税务局就要求企业进行年度自查，并开展了一系列约谈或稽查。今年初又发布了《外籍个人八项补贴核查工作指引》。北京市地税局某稽查局在分析一家企业申报数据时发现该企业外籍员工补贴数额超过其收入的50%，违规扩大补贴项目范围。最终，该企业需补缴个人所得税并缴纳罚款合计2800余万元。另有一家企业被发现外籍员工取得的房租发票有伪造的情况，企业还为他们支付了房屋物业费、员工子女的活动费、校车费、家属培训费等，该企业补缴了个人所得税并缴纳一倍税款的罚款。

上海市某地方税务局近期有严格的备案要求，包括须按个人进行备案且逐项批复额度，并有相应的备案号。后期有人员或者金额上的变动，须按人及时更新备案和额度。对于餐饮发票的审核尤其严格，如不接受单张金额较大的发票，且同一天内的发票数量也需合理；房租发票必须由不动产所在地的主管税务局或协税办开具。

早在2009年，广州市地方税务局已下发相关文件对备案做出明确规定。广东省其他地区也采取了相类似的征管措施，包括填写《纳税人减免税备案登记表》，提交相关的证明文件和补贴支出的有效凭证。在专项调查和自查个案中，免税福利是重点关注的项目。如不能证明免税补贴的合理性，未能提供有效凭证及证明资料，或未完成相关的备案登记，都有可能被撤销免税福利的使用或进行个税调整。

除了北京、上海、广州这三地的税务机关加强了监管外，其他地区如南京、苏州、无锡、杭州、成都、大连等，对外籍员工免税福利也有形形色色的管理要求。

就上述情况，企业其实可以通过更完整及细化的免税福利方案和有效的管理来避免或减低税务风险及成本。

我们的专业知识、经验以及在此基础上自主研发的PAYC（Pay As You Claim）技术平台能为企业更有效地管理免税福利的各个环节。通过应用该技术平台可以：