1104问丨同业存单的正确填报方式

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什么是同业存单？

同业存单是指由银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证，在金融工具分类上属于货币市场工具。同业存单发行采取电子化的方式，在全国银行间市场上公开发行或定向发行。

同业存单如何进行会计处理？

同业存单要求在会计上单独设立科目进行核算，在统计上单独设立存单发行及存单投资2个指标进行反映。这使得同业存单与传统的同业存款、同业拆借、回购以及债券有所区别，成为一类单独的资产类别。而1104报表已经自成体系，除《G01资产负债项目统计表》外，多数报表没有专门增加单独行列，因此要填报在与其相近的单元格中。

请问在《G01资产负债项目统计表》中， 投资其他银行发行的同业存单是否填报在投资项目下？

不是，填报在[23.其他资产]子项[23.4投资同业存单]中。

那么交易账户中同业存单填是否可以填报在投资项下？

无论是银行账户还是交易账户，均应填报在[23.4投资同业存单]。

发行同业存单填报在[46.应付债券]中么？

不是，填报在[47.其他负债]-[47.2发行同业存单]中。

持有和发行同业存单属于生息资产和付息负债么？

投资同业存单获得的收益在《G04利润表》中该如何填报？

投资同业存单收益分为2块，投资期内获得的利息收入纳入[1.1.2同业往来利息收入]，同业存单买卖差价纳入[3.投资收益]-[3.3其他投资收益]填报。

发行同业存单支付的利息该如何填报？

填入[1.2.2同业往来利息支出]。

持有同业存单在《G14_II最大十家金融机构同业融出情况表》中该如何填报？

应填入[N同业投资业务]，但不能填入[O其中：投资同业发行的债券]。

《G18债券发行及持有情况表》中填报同业存单持有和发行余额么？

同业存单不等同于债券，不在本表中填报。

在《G21流动性期限缺口统计表》中，发行同业存单该如何填报？

2016年之前填入[3.7其他有确定到期日的负债],2017年开始填入[3.6发行债券和同业存单]。

在《G21流动性期限缺口统计表》中，持有同业存单该如何填报？

2016年之前填入[1.8其他有确定到期日的资产]，2017年开始填入[1.7投资债券和同业存单]。

交易账户下的同业存单是否可以统一填报在“2日到7日”内？

填报说明规定：纳入交易账户管理的证券投资按照市场价格填在“2日至7日”栏内，纳入银行账户管理的证券投资以账面价格按照剩余持有期限填报。尽管2017年将同业存单调整至[1.7投资债券和同业存单]中填报，但参照G22对同业存单的处理规则，不认可其为在国内外二级市场上可随时变现的证券投资。因此从期限错配角度，建议按照剩余期限来填报。

投资90天以上同业存单属于核心负债么？

2017年《G21流动性期限缺口统计表》做了修订，将[3.6发行债券]修订为[3.6发行债券和同业存单]。意味着剩余90天以上同业存可以纳入“核心负债依存度”指标分子统计。

《G22流动性比例监测表》中，持有30日以上的同业存单可以视同为在国内外二级市场上可随时变现的证券投资么？

持有的一个月内到期的同业存单计入[1.9其他一个月内到期可变现的资产（剔除其中的不良资产）]。无论是银行账户还是交易账户，离到期日1个月以上的同业存单均不能填报在[1.8在国内外二级市场上可随时变现的证券投资（不包括项目1.7的相关项目）]。

G22 发行的同业存单该如何填报？

发行的一个月内到期的同业存单计入[2.7其他一个月内到期的负债]，距到期日一个月以上的同业存单不在本表中填报。

《G24最大十家金融机构同业融入情况表》中需要填报发行的同业存单么？

发行同业存单不属于同业融入，不在该表中填报。尽管MPA考核提到同业存单暂不纳入同业融入，尽管监管文件四不当中提到“若将商业银行发行的同业存单计入同业融入资金余额，是否超过银行负债总额的三分之一”。

在《G25_I流动性覆盖率情况表》中，持有的同业存单是否可以纳入合格优质流动性资产？

发行同业存单在[2.1现金流出]中该如何填报，折算率为多少？

发行的30天内到期或提前可支取的同业存单计入[2.1.2.5未包含在以上无担保批发现金流出分类的其他类别]，折算率为100%。

持有的同业存单在[2.2现金流入]中该如何填报，折算率是多少？

持有的30天内到期的同业存单计入[2.2.2.6.3金融机构—其他借款和现金流入]，折算率为100%。

在《G25_II净稳定资金比率情况表》中，发行的同业存单该如何填报？

发行的不可提前支取的同业存单按剩余期限计入[I_6.2来自金融机构的融资——非业务关系存款及其他无担保借款]对应项目中。6个月以下、6个月至12个月和1年以上折算率分别为0%、50%、100%。可提前支取的同业存单填报在6个月中。

在《G25_II净稳定资金比率情况表》中，持有的同业存单该如何填报？

持有同业存单根据是否存在变现障碍（期限在1年以上），填报在[II_9.不符合合格优质流动性资产定义的证券及其他期限小于1年的无担保工具]中。[II_9.1存在变现障碍（期限在1年以上）]各期限折算率均为100%。没有变现障碍的同业存单在[II_9.2其他]项中填报，剩余期限6个月以下、6个月至12个月和1年以上折算率分别为50%、50%、85%。

《G31投资业务情况表》中，直接投资他行发行的同业存单是否在本表中填报？

同业存单尽管属于同业投资，而《G01资产负债项目统计表》将同业存单列入[23.其他资产_23.4投资同业存单]，根据2张报表校验关系，直接投资同业存单不在本表中填报。

如果是间接持有该如何填报？

如果是通过资产管理计划间接持有同业存单，则最终投向类型填入[C.货币市场工具及货币市场公募基金]，行业归属不填报。

《G33利率定价情况表》中，同业存单该如何填报？

持有填报在[1.1金融机构间融资形成的资产]；发行填报在[4.1金融机构间融资形成的负债]。

持有同业存单在《G4B-1表内信用风险加权资产（权重法）》中该如何填报？

村镇银行和农村合作银行发行的同业存单填报在[4.5对我国其他金融机构的债权（100%）]中，商业银行发行的同业存单根据原始期限分别填报在[4.3.1原始期限三个月以内（20%）]或[4.3.2原始期限三个月以上（25%）]中。

《S41农村合作金融机构业务状况表》中，持有同业存单该如何填报？

根据持有的目的，分别填入[1.11交易性金融资产]、[1.35持有至到期的投资]或[1.37可供出售金融资产]。

发行同业存单在S41中该如何填报？