疫情免增值税政策，享受or不享受？| 理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2020-02-25 17:03

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| 作者：何敏仪导师：廖娟

疫情期间，企业延迟复工，餐饮业、娱乐业等行业业绩大幅下滑，幸亏税务总局及时出台税收优惠政策，小编今天就讲讲这其中一项——公共交通、生活服务免征增值税政策。

政策回顾

范围包括哪些

1、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。如：网约车公司通过组织自营车辆和其他车辆提供客运服务，公交公司为客户提供上下班的班车服务等。

2、生活服务，具体范围请见生活服务的具体范围。如：快捷酒店对滞留旅客提供住宿服务、幼儿培训教育机构提供非学历教育相关培训等。

3、为居民提供必需生活物资的快递服务。如：快递公司运输蔬菜水果等。

免税项目进项税额怎么作转出处理

◆ 总规则：用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

简单一句话，但细究可不简单！

1）转出免税项目对应部分进项税额还是将全额转出？

★ 情况1：所有收入都是免税的，全额转出进项税额。

★ 情况2：同时有免税业务和非免税业务，要清晰核算免税项目对应的进项税额并做转出处理。无法划分的话，按照以下公式进行计算：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

2）购进长期使用的固定资产，疫情期间享受免税，疫情过后不能享受，进项税额要转出吗？

在疫情期间，固定资产是专用于免税项目，不能抵扣进项税额。疫情过后，固定资产用途发生改变，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率。

选择免税政策需要考虑的其他问题

1）选择享受免税政策对企业节税效果最好吗？

选择免税政策不一定有利，需要根据实际情况、未来盈利状况、疫情走向进行衡量。

★ 例1：纯餐饮企业1月销项税额只有4万元，但1月采购原料、服务取得可抵扣的进项税额为10万，1月全部勾选，选择享受免税政策，10万进项税额需全额转出，纯餐饮企业损失6万进项税额，选择免税政策不一定有利。

★ 例2：综合型酒店除提供住宿服务外还销售货物，销售货物产生的销项税额为5万元，住宿服务产生的销项税额为6万元，用于免税项目的进项税额为3万，用于非免税项目的进项税额为4万。住宿服务选择免税政策，转出3万进项税额，最后应交增值税为1万元，若不选择免税政策，最后应交增值税为4万，选择免税政策较为有利。

2）疫情期间享受免税政策，进项税额均已转出，疫情过后企业怎么处理？

疫情免税政策预计疫情结束也会停止执行。疫情后企业业绩上升，没有免税政策则可能会面临增值税税负飙升的情形，建议企业提前预测未来营业收入，对采购进行合理合规安排，避免产生税务损失。

对于疫情免增值税政策，享受还是不享受，小编就讲到这，还有不明白的，欢迎咨询理道。 理道客服微信： 17825824322，如已添加理道客服君或理道客服妹妹，无需重复添加哦^_^）

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