特朗普税改：要改什么？

特朗普税改计划是美国 30 年来首次对税制进行重大改革，也是特朗普在 2016 年大选中最重要的承诺。特朗普在其竞选美国总统时就开始强调，主要的主张是：

（ 1 ）企业最低税将降低到 15%

（ 2 ）中小企业税也将降低到 15%

（ 3 ）企业可选择费用 100% 扣减

（ 4 ）企业海外收入将税率为 15%

（ 5 ）对企业海外留存收入转回国内的一次性征收 10% 的税等。

上述政策的意图在于：

目的一：减负

为中产阶级减负：

目前个人所得税的标准扣除额对个人是 6350 美元，对家庭是 12700 美元。 4 月 27 日的税改纲要、 9 月 27 日的税改框架以及目前的共和党人税改议案均显示，个人所得税的标准扣除额扩大为目前的两倍（近似）。除此之外，各个税率档的起征点也发生了不同程度的扩大。这样可以惠及更多的低收入人群，同时增加较高收入人群的税收可抵扣额。

特朗普自称税改最大赢家将是中产阶层这一目标。在 11 月 2 日共和党税改计划公布后，美国国会众议院共和党籍议长 Ryan 发言称：一个典型的四口之家（收入 59000 美元）将减少 1182 美元的税。

为企业减负：

目前税制体系下，美国企业采用八级累进税率，而以所有人形式存在的中小企业的最高税率也达到了 39.6% 。

根据 OECD 的统计数据，美国综合联邦、州和地方， 2016 年和 2017 年公司所得税的平均税率都是 38.9% ，在 35 个统计的国家中都是最高的。在世界上，美国 38.9% 的公司所得税税率只比阿拉伯联合酋长国和波多黎各低，位列第三。

目的二：吸引美国企业转回海外利润，投资国内以刺激经济

根源在于——双重税收制度

目前美国企业转回海外利润需要按照 35% 的税率进行缴税 ，除此之外还可能已经在利润所在国缴过一次税，这样就导致了美国企业海外利润的双重税收制度。

而美国企业转回利润本身所需要支付的税率就高达 35% ，，这就导致了美国企业往往将海外利润留存在海外。

目的三：清除复杂税制&简化报税程序

现行税制下，美国个人所得税税率有 7 档（包括针对富裕阶层的 39.6% ），除此之外还包含各种个人和家庭的可抵扣项；美国的企业所得税采用八级累进税率。

除此之外，美国税收还存在备选最低税额 (AMT) 制度，也就是还需要计算一个备选税额，在缴税的时候需要选择两者中数值较低的一个。这样需要对税额进行两次不同的计算和申报，报税程序变得异常复杂。

目前根据众议院的税改议案， AMT 制度将被废除、个人所得税将被简化成 3 档（＋针对富人的 39.6% ）、企业所得税由八级累进税率统一降至 20% （ + 针对中小企业的 25% ），这一系列措施将清除美国的复杂税制并且大大简化报税程序。

1、税改是如何推进的？

税改的流程一波三折，目前呈现出了众议院和参议院两个方案：

2、方案在进程中做了哪些修改呢？

在后续参议院通过自己的版本后，国会两院讲对两份“法案”进行调和，因而很有必要对比一下两份法案的不同：

3、“参”、“众”两院法案有何不同？

可以明显看出，参议院的法案明显改革力度弱于众议院，是一个“打折”比较明显的税改法案。

税改所面临的阻碍和困难不仅包括共和党和民主党党派之间的斗争、还包括共和党内部意见难以统一，除此之外外部的阻力也很大。

争论一：减税会导致大规模赤字？

减税计划必定会导致美国政府的负债增加，早在 2017 年 4 月 27 日的特朗普税改纲要公布之际，税改计划的预算问题就已经成为了税改能否最终实施的关键性问题。 5 月 23 日，美国财长姆努钦就曾表达过：“不会建议在未来消耗 4 万亿美元或 5 万亿美元的税收计划。”

由于减税会造成债务上限触碰，因而 2018 年财年预算案的通过与否对于税改至关重要：

因而博弈的一个重要环节在于 2018 年财年预算案的表决： 2 017 年 10 月 20 日，美国参议院以 51 票对 49 票通过 2018