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解读 | 四问四答带您了解职工教育经费税前扣除！

浦东企业政策在线 · 公众号 · · 2024-08-08 15:50

主要观点总结

本文主要介绍了关于职工教育经费税前扣除的相关政策。包括税前扣除的标准、工资薪金总额的确定、特定行业的税收政策以及学历学位教育学费的扣除范围。

关键观点总结

关键观点1: 职工教育经费税前扣除的标准

根据财税〔2018〕51号规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

关键观点2: 工资薪金总额的确定

职工教育经费的计算基数为企业发生的合理的工资薪金支出，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。

关键观点3: 特定行业的税收政策

国家针对特定行业，如航空企业、软件产业和集成电路产业、核力发电企业等，有相关的税收政策，具体规定可以在财税文件和公告中查询。

关键观点4: 学历学位教育学费的扣除范围

企业职工发生的学历学位教育学费不属于职工教育经费的扣除范围，应由个人承担。

正文

*图文由浦东政策在线综合整理，转载请注明出处

四

问

四

答

职工教育经费

税前扣除

申税小微，大半年过去了，我们公司支出了不少员工培训费，我想了解一下职工教育经费税前扣除的相关政策，可以请教一下吗？

没问题，您想了解什么呢？

企业职工教育经费的税前扣除标准是什么呢？

根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

那这个“工资薪金总额”的扣除基数如何确定啊？

职工教育经费的计算基数为企业发生的合理的工资薪金支出，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的“工资薪金”，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

还有什么税前扣除注意事项吗？

对于某些特定行业，国家陆续出台了相关税收政策，具体规定包括：

1.根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”

2.根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定：“集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。”