来源：苏宁财富资讯（ID:SuningWealthInsights） 作者：何广锋 苏宁金融研究院研究员
转眼间，打工族迎来了一年一度最重要的一月。在这一月里，除了抢火车票、写年度总结、做来年规划之外，最重要最开心的莫过于年终奖发放。在高兴之余，大家不要忘了年终奖都是要征税的，而且数额不小，在领年终奖之前，有必要先了解一些年终奖交税知识，或许可以让自己少交点税。正所谓，越是看起来简单的事情，背后越多“秘密”。下面，来看看年终奖交税背后的秘密吧。
年终一次性奖金要交多少税？
按照国家税务总局的规定，年终一次性奖金扣税方式有下表1中的两种情形，基本逻辑与工资个税缴纳是一致的。年终奖发放当月工资>3500元，交税金额=年终奖×税率-速算扣除数；年终奖发放当月工资≤3500元，在交税之前，年终奖将预先抵扣部分金额，然后以抵扣后的数额作为基数纳税。
表1中的税率如何确定？基本逻辑是先将年终奖÷12，再将商数与下表2比对，找到对应级数，从而得到对应税率与扣除数，参见表2。
下面用两个案例来简单解释一下。
案例一：甲2016年的月基本工资5000元，年终奖发了3万元。在年终奖交税方面，先以3万元除以12，商数为2500元，与上表2比对，对应级数为2，该级数税率为10%，速算扣除数为105。由此，根据公式，3万元年终奖需交纳的个税为：30000×10%-105=2895元。
案例二：乙2016年的月基本工资2000元（低于3500元），年终奖也发了3万元。由于其月工资低于3500元，在年终奖交税方面有一定的抵扣。具体是用[30000-（3500-2000）]÷12，而不是直接30000÷12，获得商数2375元，再将商数与上表2比对，对应级数为2，该级数税率为10%，速算扣除数为105。由此根据公式，3万元年终奖需交纳的个税为：28500×10%-105=2745元，比案例一少交150元。
年终其他各类奖金如何交税？
年终其他奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金。一般来说，每个公司都会设置以上各种名目的奖金，以此激励员工好好干。对于此类奖金，操作很简单，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税。
案例三：甲2016年的月基本工资为5000元，年末获得优秀员工奖10000元，季度优秀奖10000元，加班奖1000元，考勤奖1000元。各类奖金合并入工资再减去五险一金及免征额，年末合计应纳税所得额为23500元，该金额对应税率为25%，速算扣除数1005，故最终纳税额为：23500×25%-1005=4870元。
怎样的薪酬组合可以少交个税？
既然基本工资和年终奖也要扣税，那两者之间是否存在着最佳组合从而使合计交税最少呢？答案是肯定的。
假设南京居民甲和乙，税前总收入相同，都是12万元，只是结构略有差别。甲：基本工资5000元，年终奖6万元；乙：基本工资8000元，年终奖2.4万元。在此结构下，甲乙纳税情况如下表3：
从表3可以看出，甲与乙虽然税前收入总和一样，但甲比乙要多交7000元左右的税，到手收入也比乙少了300多元。由此可见，年收入一样，年终奖高的扣税多很多。在此提醒，在员工总收入恒定的情况下，平时员工多拿工资、年终少拿年终奖，可以少交个税。
年终奖分批发放可以少交税？
在年终奖发放上，很多公司采取分批次发放的方式，即年中发一部分，年底再发一部分，也有公司分摊到12个月发。难道说，分批发放可以少交税？
税法规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次，其余情况下都要以个人所得税计税。这就意味着，分批发的时候，只有其中一次可以采取年终奖扣税方法，其他需合并在工资里缴纳个人所得税。沿用上表3案例，假设甲乙的年终奖分两次发，年中发一半，年末发一半，年中那一半按年终奖扣税方法计算，年末那一半直接和工资合并纳税，则交税情况如下表4。
从表4可以看出，当年终奖高、基本工资低时，年终奖分批发可以少交税；但当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发反而大大加重了税负。因此，年终奖分批发并不一定可以少交税。当前很多企业将年终奖分批发，目的并非避税，而是借此留住员工，加大员工跳槽的成本。然而，以这种方式留住员工，只能是一时之举，并非长久之计，企业老板们还是要注重平时多多提高员工福利，让员工感到满意才是上策。
年终奖千万别多要“一块钱”
一般来说，多即是好，但对于年终奖来说，却不一定。如果老板一任性，给你多发一元钱，你却要为此多交1000多元的税，得不偿失。
由表5可知，当年终奖为18000元时，若多发一元钱，需多交1155.1元个税，到手年终奖反而少了千元。具体来说，当年终奖在18000元，到手收入为17460元，当年终奖增加至18000-19283.33元时，到手年终奖反而不到17460元。经测算，类似的区间共有六组，分别为18000-19283.33元、54001-60187.5元、108001-114600元、420001-447500元、660001-706538.46元、960001-1120000元。在此提醒：如果你的年终奖落在这些区间里，一定要任性地跟老板或财务说，多出来的奖金我不要了。
说了那么多，吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌，准备好好地在自己的年终奖上实践一番呢？需要提醒的是，实践本文的一个基础前提是：年底有年终奖。
据智联招聘发布的《2015年白领年终奖调研报告》显示，2015年拿到年终奖的白领占比仅为三分之一，七成无年终奖。同时，发放年终奖的白领群体中，有11.7%的白领拿到实物形式的年终奖，如三箱辣条、两瓶酱油、五斤猪肉等。如果是以上两种情况，请直接忽略本文，找个安静的地方静静。
不管如何，临近年关了，笔者衷心希望辛苦一年的各位都能有一个让自己满意的年终奖，然后少交点税，用少交税省出来的钱多备点年货，过好新年，蓄足马力，来年好撸起袖子继续干！
来源：苏宁财富资讯（ID:SuningWealthInsights） 作者：何广锋 苏宁金融研究院研究员
新媒体运营编辑 王程海伦
凤凰财经官方微信（ID：finance_ifeng）
联系邮箱：[email protected]
喜欢此文，欢迎转发和赏赞支持财经君！
