【洞察】防患于未然 (二) —— 如何避免成为香港税务局的稽查对象？

上期我们谈论了资产负债表中潜藏的种种可以引起税务局怀疑公司所报收入是否属实的信息，在本期及下期，我们将仔细探讨损益表中，会触发税务局对纳税人立案调查的个别信息，让读者未雨绸缪﹑有备无患。

在复核损益帐时，税务局会根据内部信息评估纳税人的行业前景，从而估量纳税人所申报的利润额是否合理。如税务局认为公司从事的行业日益蓬勃，但公司的营业额却连续暴跌，便会怀疑公司是否将部份利润转移或漏报，引发税务局向该公司展开调查，更甚者，税务局的调查对象将蔓延至其他关联公司，以了解整个集团的利润分配。

税务局每年均会就所收到的報稅資料整理成各个行业的毛利率, 纯利率示其他財務数据库，作分析及比较之用。一家公司的毛利率或纯利率如较税务局的内部数据大幅偏低，固然会引起税务局的注意。但有时候一家公司的毛利率或纯利率无故忽高忽低，亦会惹来税务局的怀疑，质疑公司的入账方式是否每年一致﹑账目是否真确﹑有否藉不同的入账方式以操纵其利润等。

一般来说，税务局对连年亏损的公司都会较为谨慎，如税务局察觉到该公司在连年亏损情况下乃扩充业务或营业环璄不断改善，例如公司的营业地址搬到更高档的地区﹑公司的员工比过往大幅增加，這种种信息都有可能令税务局对所申报的业务情况生疑。

税务局在审核纳税人的报税表时，必然会复核其关联交易是否符合商业现实原则。如公司每年均支付大额管理费用予关联公司，而有关管理费用所涉的管理服务及管理费用并无明文规范，税务局便会就关联交易作出仔细复核。

很多时候，有关顾问服务都在香港以外地区提供，而这些海外收款人大多不须缴纳香港税款，因此无论这些费用是否支付与关联公司税务局都必然会加倍注意香港公司在账目内所申索扣除的费用是否真确﹑合理及符合商业原则。