这些发工资的危险点，企业抓紧自查！

工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，由它们引起的申报表差异是 有据可依的 ，只要企业能提供 合理解释，就没有问题 ！

首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则。

1.个人所得税：按“收付实现制”

举例：A公司3—5月份的工资发放及个税申报时间如下表：

2.企业所得税：按“权责发生制+实际”发放

注意：如果企业在汇算清缴之前，还未实际发放工资，则需要作纳税调增处理。

可以看出：由于个人所得税的申报表是按 实发数 ，企业所得税申报表是按 账面计提数并实际发放数 。两者申报会有时间差，但两张申报表之间的差异也不会太大。

如果企业出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！

一、四大切入点

二、 企业所得税与个人所得税数据对比

两者稽核比对的数据来源为：

1.企业所得税税前扣除的工资薪金

企业所得税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

2.个人所得税的工资薪金所得

个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额

1.虚列人员

2.工资发放不符合规定

3.重复扣减专项附加扣除

4.故意或非主观计算有误

5.随意变更适用税目

6.未依法代扣代缴个税

7.多次适用年终奖计税办法

8.未按规定适用减免政策