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实务：企业所得税季度预缴的八个常见误区

税务经理人 · 公众号 · · 2024-04-23 12:39

正文

误区一

“利润总额”就是预缴企业所得税的计税依据。

纠正

预缴纳税申报表里面的利润总额仅仅是一个基数，需要调增特定业务计算的应纳税所得额、调减不征税收入等数据（详见下图第4行至第9行）计算得出实际利润额。

误区二

预缴纳税申报表营业收入-营业成本=利润总额

纠正

利润总额

预缴表

营业收入

—

预缴表

营业成本

预缴纳税申报表

第1 行“营业收入”

填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。

第2 行“营业成本”

填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。

但要注意的是， 利润总额 完全和这两个不是数学上的计算关系， 应与利润表里面的利润总额一致 。

误区三

预缴纳税申报表营业成本含期间费用。

纠正

预缴时的营业成本是 不包含 三项期间费用的。

预缴纳税申报表

营业成本

不包含

管理费用

销售费用

财务费用

误区四

预缴纳税申报表填写的是季度数据。

纠正

预缴纳税申报表需要填写的都是 本年累计数 ！

预缴纳税申报表

填写本年累计数

误区五

预缴不能弥补以前年度亏损。

纠正

预缴可以弥补以前年度亏损。

一季度企业所得税预缴时 ，还没有完成 上年汇算清缴 的话，季度预缴无法得到上年亏损数据，因此系统无法弥补以前年度亏损。

误区六

当年设立的分公司需要到分支机构所在地预缴企业所得税。

纠正

根据国家税务总局公告〔2012〕57号规定： 新设立 的二级分支机构， 设立当年 不就地分摊缴纳企业所得。

新设立的

二级分支机构

设立当年

不就地分摊缴纳企业所得

误区七

企业预缴时不可以享受税收优惠。

纠正

部分优惠政策可以在预缴时享受！

根据 《企业所得税优惠事项管理目录》 ，有50多项企业所得税优惠在预缴时即可享受。

常见的有

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