恒大财务造假案风波未停,最新被波及的是全球第一大会计师事务所普华永道。
近日,据相关媒体引消息人士称,中国监管机构正就恒大财务造假案对普华永道进行调查,审查后者在恒大造假案中所扮演的角色,并与其负责恒大审计的一些前普华永道会计师保持联系。
这并非普华永道首次牵涉在中国企业的财务造假案中。
不久前曝出连续五年财务造假的科创板“数据分析第一股”慧辰股份,此前长期聘请的审计机构也是普华永道。与恒大案类似,在证监会立案调查前,普华永道出具的一直是标准无保留意见的审计报告,同样为财务造假作了“背书”。
20多年前,安然造假案东窗事发后,全球五大会计师事务所之一的安达信遭遇灭顶之灾,“五大”由此缩水至“四大”。20年后,恒大涉案金额远庞大过当年安然,经营压力不断增大的普华永道,由此面临的潜在罚款和诉讼恐怕更甚于安达信。
这个全球会计师事务所龙头,已经颤抖地站在了悬崖边上。
“不排除中介机构有后续处罚”
被恒大造假案波及的一众中介机构里,最负盛名的莫过于其审计机构、全球第一大会计师事务所——普华永道。
一位证券领域的律师表示,
参照过往案例,恒大债权的投资者或将对恒大及相关中介发起虚假陈述民事诉讼,要求赔偿相关损失,“恒大没钱赔,但中介机构还是有赔偿能力的,也不排除中介机构会有后续处罚”。
2024年3月18日晚,恒大地产公告称,收到证监会行政处罚及市场禁入事先告知书。
证监会查明,恒大地产披露的2019-2020年年度报告存在虚假记载。恒大地产通过提前确认收入方式财务造假,导致上述两年各虚增收入2139.89亿元、3501.57亿元,占当期营收比分别为50.14%、78.54%;对应虚增利润分别为407.22亿元、512.89亿元,占当期利润总额的比各63.31%和86.88%。
值得注意的是,2020年,中国收入前五名的房企分别恒大、碧桂园、绿地控股、万科及保利地产,各实现营收5072.48亿元、4628.56亿元、4561亿元、4191.12亿元及2432亿元。
恒大虚增收入3501.57亿元,相当于凭空多虚构了一家保利地产,可见情况之严重。
证监会同时表示,由于恒大地产在相关债券发行文件中分别引用了存在虚假记载的2019-2020年年度报告的相关数据,因此债券涉嫌欺诈发行。据统计,恒大地产引用上述数据共发行了“20恒大02”“20恒大03”“20恒大04”“20恒大05”及“21恒大01”五只公司债,这5只公司债总计发行规模共208亿元。
除了上述违法行为外,恒大地产还未按规定及时披露年报及逾期债务等相关信息。
2021年9月,恒大地产陷入债务危机,定期财报停止披露;直到2023年8月,恒大地产才公开披露了迟到的2021年、2022年中期及2022年年度报告。同时,数据显示,截至2023年8月31日,恒大地产自2021年年初共有2983笔未能清偿到期债务未按规定及时予以披露,涉及金额2785.31亿元。
在事先告知书中,除了处罚恒大,证监会还点名的对财务造假负有主要责任的人员有7人,包括恒大地产实控人许家印及另外6名时任高管夏海钧、潘大荣、潘翰翎、柯鹏、甄立涛、钱程。
其中,许家印和夏海钧被认为“手段特别恶劣,情节特别严重,是直接负责的主管人员”,均被给予警告和终身证券市场禁入措施,分别被处罚款4700万元和1500万元,其余高管罚款在20万元到900万元不等。
不过,由于恒大地产早已徘徊在破产边缘,能交罚款以及赔偿投资者的可能性微乎其微。
普华永道与恒大合作已久。2009年,恒大赴港上市时,普华永道便是其合作会计所。此后多年,中国恒大的审计报告均由普华永道出具。
在证监会此次处罚恒大和许家印前,2021年10月,香港财务汇报局曾就恒大集团有关持续经营的汇报展开调查,当时作为审计机构的普华永道也被列入调查范围。
普华永道之所以被一并调查,是因为香港财务汇报局通过监察市场活动,发现恒大账目和普华永道出具的2020年审计报告,在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。
香港财汇局称:“透过监察市场活动,在中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目及罗兵咸永道(普华永道的香港名称)2020年年度审计的核数师报告中,发现该集团在有关持续经营汇报的充分性方面存在问题。本局亦接获一宗与2020年年度账目及2020年年度审计相关事项的公众投诉。”
2022年8月,情况越发严峻。香港财汇局再次宣布,已展开就恒大物业2020年年度账目和截至2021年6月30日止六个月的财务报表的查讯,以及罗兵咸永道对恒大物业2020年年度账目进行的审计的调查。
同时,香港财汇局宣布扩大了针对上述“中国恒大2020年年度账目、2021年中期账目的财务报表,对罗兵咸永道为中国恒大出具的2020年年度账目进行的审计”的调查范围。
2023年1月,恒大公告称,罗兵咸永道应本公司的建议辞任本公司核数师,自2023年1月16日起生效,同时委任上会栢诚会计师事务所有限公司为本公司新核数师,以填补罗兵咸辞任后之临时空缺,任期直至本公司下届股东周年大会结束为止。
这意味着,
恒大和普华永道长达14年的合作关系,在香港财汇局宣布扩大调查范围的5个月后正式结束。
不过,市场对普华永道的质疑并未因双方结束合作而停止。早在2020年,恒大的资金链就已十分紧张,关于恒大的危机也有公开报道。2020年8月,为控制房企有息债务的增长,监管机构针对房地产企业设置了“三道红线”。彼时,有多家媒体报道,恒大三条红线全部踩中。
但普华永道作为恒大的审计机构,在后者被香港监管机构调查之前,一直出具无保留意见的审计报告,广为投资者诟病。
而在最近证监会官宣对恒大财务造假处罚后,普华永道面临的质疑声音也是一众中介机构中最大的。