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今年税务师备考节奏要加快！

正保会计网校税务师 · 公众号 · · 2024-05-21 17:22

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01 税法一

【单选题】

某省规定土地增值税清算时，房地产开发费用扣除比例按最高比例计算，某房地产开发企业利息支出能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明，在进行土地增值税清算时，下列关于其允许扣除的“房地产开发费用”说法正确的是（　）。

A.允许扣除的房地产开发费用＝利息＋销售费用＋管理费用

B.允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内

C.允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内

D.允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内

答案

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正确答案：B

答案解析：

纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：
利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。

【点评】本题考查土地增值税开发费用的扣除。

02 税法二

【多选题】

下列表述中，符合车船税的相关规定的有（　）。

A.用于出租的汽车要按规定缴纳车船税

B.挂车按照货车税额的80%计算税额

C.用于捕捞的渔船免税

D.汽车起重机属于车船税征收范围中的专用作业车

E.计算得出的车船税应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数

答案

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正确答案：ACDE

答案解析：

选项B，挂车按照货车税额的50%计算税额。

03 财务与会计

【单选题】

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，适用的所得税税率为25％，按税法规定自2023年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，未来期间能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2022年年末，固定资产后续计量形成可抵扣暂时性差异200万元，确认递延所得税资产50万元。2023年年末，固定资产的账面价值为500万元，计税基础为1000万元。不考虑其他因素，则甲公司2023年年末“递延所得税资产”科目期末余额为（　）万元。

A.125

B.75

C.45

D.25

答案

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正确答案：B

答案解析：

本题计算递延所得税资产的期末余额，直接比较期末的账面价值与计税基础，计算的差异额就是累计差异额，无需考虑期初。2023年年末“递延所得税资产”科目的期末余额＝（1000－500）×15％＝75（万元）。

04 涉税服务相关法律

【单选题】

下列关于建筑物区分所有权的表述中，不准确的是（　）。

A.建筑物区分所有权人集所有权人、共有人、成员三重身份于一身

B.业主可以设立业主大会，选举业主委员会

C.业主大会或者业主委员会的决定，对业主具有约束力

D.建筑物区分所有权具有单一性

答案

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正确答案：D

答案解析：

本题考核建筑物区分所有权。
建筑物区分所有权具有复合性，建筑物区分所有权，是指由区分所有建筑物的专有部分所有权、共有部分的共有权以及对建筑物共同管理的成员权三者构成的特别所有权。

05 涉税服务实务

【单选题】

关于有限变更原则的说法，正确的是（　）。

A.有限变更原则属于税务行政诉讼的基本原则

B.人民法院在税务行政诉讼中不可以撤销或部分撤销涉税具体行政行为

今年税务师备考节奏要加快！

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