安永：诉讼仲裁中法证会计及评估专家辅助人的功能及实际应用场景！

专家辅助人应用场景

法证会计专家辅助人的服务

对财务会计问题开展分析并提供意见

诉讼仲裁争议中经常会涉及专业的财务会计、审计、税务以及合规方面的问题，过程中需要法证会计专家协助进行整理、分析并发表意见，解释特定交易的经济实质，具体可能涉及到如下问题的分析与评估：

开展财务调查并提供法证会计专家出庭作证服务

法证会计专家可协助相关方开展与诉讼或仲裁相关的会计调查服务，如：

以法证会计专家视角开展的经济利得与损失分析

站在法证会计专家角度协助开展经济活动中的利得与损失分析，具体如下：

资产评估专家辅助人的服务

损失金额分析

对纠纷与争端中涉及的损失、费用、潜在利润和赔偿金额提供量化分析与定损评估意见

资产/负债/股权价值分析

对纠纷与争端中涉及的标的资产、负债或股权的价值提供专业意见，特别是无形资产的价值确定，这往往是纠纷争议的中心

评估参数分析

对纠纷与争端中涉及的评估相关知识提供专业意见，协助当事人选取并分析关键评估所涉及的参数和假设

评估报告审阅

协助当事人审阅纠纷过程中涉及的，或对方专家证人提供的评估报告，进行有效质证

实践案例1 （股东纠纷仲裁过程中关于失实/虚构交易记录的主张）：

案件涉及国内某电商平台的投资争议。原告（某私募股权投资机构）于若干年前参与国内某电商平台的融资，并与被告（该电商平台的相关主体及其实控人）签订相关的股份购买协议。该电商平台于新冠肺炎疫情期间停运。同年，原告基于投后尽调得到的信息认定该电商平台在其作出投资前已存在虚构订单和交易量及财务数据造假的情况，主张相关交易的促成涉及被告的失实/虚假陈述，并向香港国际仲裁中心提起仲裁申请，要求被告退还投资款及赔偿原告因依赖失实陈述而引致的相关损失和损害。

在仲裁过程中，原告提交的法证会计专家报告中指出该电商平台的相关主体存在通过“刷单”虚构交易记录的迹象。安永团队作为专家证人接受被告委托就此案提供专家服务，通过进行独立的法务会计审阅、与电商平台管理人员进行访谈及数据分析等程序就对方专家报告中提及的问题和发现提供独立专家意见。

实践案例2 （股东纠纷仲裁过程中关于评估报告的合理性）：

仲裁案件的双方当事人为一家汽车行业合资公司的两大股东。根据公司章程和股东协议，申请人以实物资产及无形资产出资，被申请人以货币和实物资产出资，其中实物资产及无形资产的价值须经双方确认的有资质的评估机构评估的结果作为实际出资额。因此，双方共同聘请了第三方评估机构对申请人拟出资实物资产及无形资产进行了评估并出具了资产评估报告。此后，被申请人始终未按约出资。申请人提出因被申请人未按约出资，按照股东协议约定需购买申请人持有的合资公司的股权，该价款以申请人目前实际投资到合资公司的资产价值作为作价。双方在仲裁过程中，对于评估方法的选取存在争议。

安永团队作为专家辅助人，充分利用丰富的行业经验，对评估相关指引和规范的理解，对双方合资历史的了解，在客观公正的基础上，仔细阅读了评估报告及相关支持性文件，形成了评估专家辅助人报告，说明了评估方法选取的合理性，并作为专家辅助人出庭。

实践案例3 （股权交易纠纷仲裁过程中因交割先决条件所涉及的会计及审计相关问题）：

原告（某私募股权投资机构）曾与被告（某汽车品牌经销商及其股东）于若干年前签订收购协议以购进被告与汽车品牌经销相关的目标资产和业务。原告认定被告未能在指定期间满足进行交割的所有先决条件，因此在同年通知被告终止相关收购协议，并要求被告退还原告就收购协议已支付的定金。由于部分先决条件涉及目标公司经初步审计的财务报表指标（如合并营业收入、税前利润等）是否不低于收购协议所约定的金额的判断，这其中涉及广泛的会计及审计相关问题，包括：通用目的审计与特殊目的审计之间的区别、虚拟调整、同一控制下的企业合并和各相关财务报表项目的适用会计准则和应用等。

安永团队作为专家辅助人接受原告委托就相关会计问题提出独立专家意见，出具两份会计专家报告，并与被告委托的会计专家在无损权益的前提下进行沟通讨论并共同编制联合报告。在庭审阶段，独立会计专家作为证人参与出庭作证, 以协助仲裁庭理解复杂的会计及审计问题。

实践案例4（著作权诉讼过程中知识产权侵权赔偿金额的定损）：

诉讼案件原告诉多个被告方不当使用原告拥有的著作权独占使用权类知识产权，并要求被告赔偿不当使用期间给原告造成的损失。对侵权事实双方均已认定，且被告方在确认后停止侵权行为，但双方在确定侵权金额方面，对侵权/被告获利期间的确认，侵权金额的计算方法，该著作权的使用权占整个收入的贡献率的确认，以及著作权占被告所使用的全部无形资产中的比例均存在分歧。

根据我国《商标法》、《专利法》和《著作权法》的规定，知识产权侵权损害赔偿金额的计算方式包括四种：权利人的实际损失，侵权人的侵权获利，许可使用费的倍数，法定赔偿。安永团队作为专家辅助人，根据对行业的深入了解、与律师就相关法律的深度解读、通过专家访谈，收集不同公开渠道的数据，采用多种评估路径和方法，以互相佐证的方式，对损失金额进行了有较强支持的分析工作，形成评估专家辅助人报告，协助确认损失金额。

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