税制改革是新一轮财税改革的三大核心内容之一，关系到企业和个人的切身利益，受到社会广泛关注。过去数年间，税制改革推进较快的是营改增、环境保护费改税和资源税，与居民个人直接相关的个人所得税、房地产税和消费税改革进展较慢，未来有望加速。
这些税种将如何改革？时间表如何？财政部长肖捷在《党的十九大报告辅导读本》中做出权威解答。
十九大报告提出，要深化税收制度改革，健全地方税体系。肖捷表示，要围绕优化税制结构，加强总体设计和配套实施，推进所得类和货物劳务类税收制度改革，逐步提高直接税比重，加快健全地方税体系，提升税收立法层次，完善税收法律制度框架。
个税将优化税率结构
个人所得税、企业所得税和房地产税是直接税体系的三大税种。个税改革基本延续了此前的思路。肖捷称，建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能。
财政部门此前曾多次表示，将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税；适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如首套房房贷利息、“二孩”家庭的教育等支出，进一步减轻纳税人的负担。对其他方面的收入项目，比如财产转让，考虑继续实行分类征收。（详见《财新周刊》2017年第11期“个税改革的可能与不可能”）
与此前的表述略有不同，此次肖捷提及了优化税率结构。2011年个人所得税法第六次修订中，曾涉及税率和级次级距调整，但是调整的方向是明降暗增，不仅将45%的最高边际税率适用的月应纳税所得额从10万元调低至8万元，导致更多高工薪所得者税负大幅上升，而且取消了15%的税率，并将中等工薪者的适用税率提高了5个百分点，即应纳税所得额在9000元至2万元的部分，税率由20%上升至25%。
财税领域研究者普遍认为，目前的个人所得税工资薪金所得实行3%-45%的超额累进税率，45%的最高边际税率，明显高于周边国家，不利于吸引和集聚高素质人才。全国人大财经委副主任委员黄奇帆今年两会期间更是建议，降低个人所得税中工薪所得最高税率，由45%下调至25%。
完善税前扣除方面，从今年7月1日起，商业健康保险个人所得税税前扣除试点推广至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。
在征收方式上，肖捷称，实行代扣代缴和自行申报相结合的征管制度，加快完善个人所得税征管配套措施，建立健全个人收入和财产信息系统。
今年5月23日，中央全面深化改革领导小组已经通过《个人收入和财产信息系统建设总体方案》。据财新记者了解，2016年在全国税务部门上线的金税三期系统，已经初步具备这一功能，但仍有很大完善空间。
房地产税按评估值征收
在房地产调控收紧的大环境下，房地产税这一“终极大杀器”受到各方关注。肖捷表示，要按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度。
这意味着，出台房地产税并不是单纯将现行房产税征收范围扩大（上海和重庆此前的试点即为此种做法），或者新增一个税种，而是要对现有的房地产相关税收重新权衡，在增加房地产保有环节税收的同时，适当降低房地产建设、交易环节的税费负担。
按评估值征收的做法与目前房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳明显不同。根据公开信息，早在2004年，税务系统就开始模拟评税试点，2010年起，试点范围逐步扩大到所有省份，各省选择房地产市场比较发达、管理规范、征管能力强的城区进行试点。经过十多年的探索，评估工作机制已经初步建立。
