汇算清缴注意哪些事儿？| 原创经典

小 编 到企业 服务的时候发现由于财务人员的理解有所偏差，部分费用的会计核算使用的科 目不准确，但某些费用在汇算清缴时只能限额扣除。 因此，在汇算清缴前财务人员应注意检查是否有费用误入的情况，避免多缴或少缴企业所得税。

以下项目不应作为业务招待费核算：

a)员工聚餐或员工活动的费用，应作为“福利费”核算；

b)公司内部人员开会发生的费用，应作为“会议费”核算；

c)派发印有公司logo或产品说明的礼品费用，应作为“业务宣传费”核算；

d)中介机构，如：会计师事务所、咨询公司提供服务过程中发生的差旅费等合同约定由企业承担的费用，应作为“咨询费”核算。

以下项目不应作为福利费核算：

a)劳保用品费，应作为“劳保费”核算，至于劳保费与福利费如何区分可以参考理道文章《 现在就分清劳保费与福利费 》；

b)员工出差发生的餐费，应作为“差旅费”核算；

c)开会发生的餐费、住宿费，应作为“会议费”核算；

d)召开董事会发生的餐费，应作为“董事会费”核算。

财务人员在做汇算清缴时一般都会集中精力于本年需要调整的项目，对于以前年度已经调整本年度需要延续调整的项目往往会被遗忘的一干二净，导致多缴冤枉税。

>理道提醒：建议财务人员在进行本年度的汇算清缴前，先将上年度的汇算清缴报告仔细阅读一遍，对于上年度已调整本年度需延续调整的项目编制成一张清单，本年度编制汇算清缴报告时注意进行调整。

一般需要延续调整的项目有：

1)广告费、业务宣传费、职工教育经费上年度超过限额未抵扣部分，本年应调减；

2)境外已纳税超过抵免限额的部分，本年应调减；

3)创业投资企业按投资额一定比例抵扣的所得税额不足抵扣部分，本年应调减；

4)购买节能、环保设备抵免额不足抵免部分，本年应调减；

5)预售收入转为销售收入，原已缴税部分，本年应调减；

6)以前年度提取的各项减值准备，本年度转回部分，本年应调减。

汇算清缴税局没有硬性要求由中介机构出具报告，企业可以选择自行出具或者委托中介机构出 具。