近日，捷达集团独立董事 伊万•布朗 为英国《金融时报》撰文表示，外部独立审计起到的监督作用有限，应由公司董事保证披露信息的准确性，并承担与此相关的法律责任。
关于此问题，前几日本平台也发布过安永大中华区战略与发展主管合伙人谢佳扬 关于加强审计委员会的制度安排的文章，具体详见《安永合伙人谢佳扬: 应强化审计委员会的制度安排 》。站在会计师事务所合伙人的角度，一定不会同意此文取消外部独立审计的观点，但在强调加强公司董事会和审计委员会的职责方面，却有着共同的思考。现分享FT中文网的布朗文章的原文翻译稿给大家。
四大会计师事务所——德勤(Deloitte)、安永(EY)、毕马威(KPMG)和普华永道(PwC)——每隔一段时间总会被处以罚款或者因为所做审计工作不达标准而遭到监管当局斥责，以至于这些公司的保险费用一定很高。我有一个建议可以解决这一问题：取消强制性的外部独立审计。
首先，现有会计准则具有很强的规范约束性，以至于公司董事和审计委员会只能在紧箍咒的限制下工作。编制财务报表的人运用个人判断来提供“真实而公允”视角的日子已经一去不复返了。
如果一个公司的董事会能够做到以下几点，就没有必要通过外部独立审计来提供一个真实公允的视角：公司审计委员会的成员理解公司业务内容及其面临的风险，能够达到会计处理和披露要求，以及知道该问哪些问题。
其二，公司董事所需签署的内容无所不包的管理当局声明书要求其就会计标准、政策、风险、欺诈以及司法诉讼等方面做出保证。声明书还涉及财务报告的细节内容，包括税务处理、退休福利和风险对冲。如果公司董事会已经兢兢业业地提供了这些保证，还有什么需要由外部独立审计来做的呢？
其三，对违法违规行为的最佳防范，就是建立起强有力的内部控制体系。特别是一个能向审计委员会和高级管理层保证公司治理和风险管理流程有效性的强大的内部审计部门。取消强制性外部独立审计将使内审部门在公司内部获得更加重要和更受尊敬的地位。内部审计部门的主管应当由审计委员会任命并向其汇报工作，而不应由管理层负责招募。
其四，四大会计师事务所真的想做外部独立审计吗？这些公司近期公布的高管任命包括一位时尚和奢侈品行业主管，一位全球移民事务主管以及一名无人机驱动解决方案部门的合伙人。普华永道中国区的一位合伙人上月对英国《金融时报》表示：“按照我们目前的工作方式，我们应该算是一家精品投行。”
四大会计师事务所的上述举措与大银行在二十世纪九十年代和二十一世纪初采取的策略近似，当时银行的首席执行官们纷纷进军利润率更高的新业务领域。如今，四大会计师事务所的最高层并不是审计师，这些公司在发展审计业务还是开拓潜在利润更大的咨询顾问业务的两难抉择中反复摇摆。
一家公司是否应当同时开展审计和咨询业务？今年2月，英国财务报告委员会(Financial Reporting Council)宣布对审计事务所的企业治理和企业文化展开检查。该委员会的公告称：“不是所有审计事务所都确确实实地在为投资者的利益服务”，这些公司需要“强有力的领导”和“正确的文化”。
对于审计事务所的专业能力也存在质疑。让我们回想一下金融危机以来各家银行因为各种违法违规行为而支付的罚款——如洗钱，违反制裁禁令以及违规销售保险产品等，这只是银行违法违规行为的一小部分。违法活动带来不同寻常的较高回报，而这无疑应当引起外部独立审计的警觉。
但绝大多数此类违法活动是因人告发或新闻调查报道而曝光的。审计师们仅仅是漏掉了这些利润率高得不同寻常的业务活动吗，还是他们不愿意向监管当局检举汇报？不管是何原因，最终的结果都难以让人满意。
因此，我们应当取消强制性的外部独立审计，让公司董事保证披露信息的准确性。如果公司财务报告被证明为错误的或误导性的，又或者公司在财报公布后的12个月内不再持续经营，那么公司董事应当完全承担与此相关的法律责任。
本文作者是捷达集团(Stagecoach Group)的独立董事，并曾在2001至2007年担任劳埃德银行集团(Lloyds TSB Group)审计委员会主席
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转载来源：金融时报
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