中秋送礼的100张购物卡被税务查了！这个会计做错了什么？！

一、购物卡入账风险

1、 首先 ，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么，对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

2、 其次 ，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3、 再次 ，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4、 最后 ，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

二、购物卡涉税风险

一、账务处理

公司购买酒水用来招待和送礼， 会计做账都 是计入：销售费用-业务招待费。

（一）一般企业购买后，即买即用的：

1、招待用

借：销售费用-业务招待费

贷：银行存款

2、送礼

借：销售费用-业务招待费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应交税费-应交增值税（销项税额）

（二）商贸企业，从库存商品中取用的：

1、招待用

借：销售费用-业务招待费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、送礼

借：销售费用-业务招待费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

二、税务问题

（一）增值税

1、用来招待

财税（2016）36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此，购买酒水用来招待，属于上述“ 交际应酬费”， 属于个人消费，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。

2、送礼

《增 值税暂行条例实施细则》 第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此，购买酒水用来送礼，应该视同销售计缴增值税。

综上，对于购买酒水用来招待与送礼，虽然会计做账都是计入“销售费用-业务招待费”，但是增值税处理是有差异的，需要特别注意。

（二）企业所得税

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送用于交际应酬和对外捐赠（送礼也是一种捐赠），因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

因此，企业购买酒水用于招待或送礼，在企业所得税方面都是需要视同销售的。

当然，业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的，不能全额税前扣除。