外购酒水收到专票不能抵扣？茅台酒可以作为固定资产核算？税局这么回复！

快来一起看看税务局的答案！

12366上曾经有人咨询过这个问题。

下面根据税务局的答复给大家总结一下：

1、买酒用于招待

这种情况下的增值税不允许抵扣，已经抵扣的要作进项税额转出。

会计处理如下：

2、买酒用于送礼

增值税可以抵扣，同时，增值税还要视同销售，计算销项税。

会计处理如下：

3、买酒用于员工福利

增值税不允许抵扣，已经抵扣的要作进项税额转出。

会计处理如下：

借：销售费用/管理费用/制造费用-福利费（取得专用发票价税合计金额）

贷：应付职工薪酬

下面小编就针对不同情况，好好跟大家说一说购买烟酒的税务处理。

公司购买酒水用于招待和送礼，会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

1、增值税的处理

外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼，增值税的处理是不同的，一个是不得抵扣进项税，另一个应该视同销售。

外购礼品用于送礼的，视同销售时，税法对于销售额确定的规定如下：

需要注意的是，销售额的确定在实务中经常采用的是礼品的公允价格，即购买的价格。也就是说， 购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的，最终这项业务不会产生增值税。

2、 企业所得税的处理

公司购买酒水用于招待和送礼，企业所得税都应该视同销售。

视同销售的收入按照公允价值来确认。

这里一般采用的也是货物的公允价值，即购买的价格。

由于企业所得税视同销售，但会计不视同销售，就产生税法和会计的差异，很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列，这里通过一个常见案例来说明。

举例：

A商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是6万元（不含税），适用的税率是13%。

会计分录这样写：

购入时：

借：库存商品     60000

应交税费-应交增值税（进项税额）7800

贷：银行存款   67800

用于送礼时：

借：销售费用—广宣费  67800

贷：库存商品       60000

应交税费-应交增值税（销项税）7800

企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：

这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。

3、 个人所得税的处理

小编在12366上也看到一个有意思的提问：

“ 抖音上有人说，公司买茅台酒可以作为固定资产，低于 500万元可以加速折旧抵扣当年的所得税，请问买500万的茅台酒可以作为公司的固定资产吗？ ”

针对这个问题，税局进行了回复：

一、如果购买茅台的目的是为了保值并转卖，茅台酒是公司的存货，而非固定资产，在没有销售之前应该在库存商品中核算，不能税前扣除。

二、如果购买茅台的目的是为了宴请客户，在实际消费的时候应该记入业务招待费，按业务招待费的税前扣除标准来扣除。

这两种用途是合乎情理的，记账也是符合会计核算规定的。

从固定资产的定义中可知，固定资产有三个特点： 一是非货币资产；二是使用时间超过 12个月；三是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。

对照一下，茅台酒符合第一个特点是非货币资产，但不符合第二个特点，它是可以存放超过12个月，但不是使用时间超过12个月；更不符合第三个特点，也就是持有目的，不是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。

据此可以判断出， 茅台酒不是固定资产。

（ PS：有一说一，就算500万以下固定资产可以抵税，但是哪个企业可以一次性购买500万价值的茅台酒？难道茅台酒不是限购的吗？）