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明确！发放工资，要这么发！会计别再搞不清楚报错税！

中国会计报 · 公众号 · · 2024-05-21 08:30

正文

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友情提醒：

5月1日起，劳动保险条例废止！事关工资！

明确了！
临时工工资个税按这个来！

问题内容：

公司打扫卫生的阿姨，没有和公司签订劳动合同， 作为临时工，每个月定时发放工资，请问这部分工资要怎么申报个税，是按工资薪金申报，还是按劳务报酬申报，按劳务报酬是不是要开劳务票？

税务局回复：

根据税务局的回复， 给大家总结如下：

1. 公司与临时工签订了劳动合同的，或者虽然未签订劳动合同，但劳动关系成立的：

其中，关于劳动关系认定的确立标准参考如下：

2.公司未与临时工签订劳动合同，仅是劳务关系的：

临时工工资没有发票怎么办？

解决办法： 企业以个人的名义去代开。

个人不想去税务局代开，公司可以和个人签订合同，劳务费签成含税价，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，另一方面也满足公司入账的要求。

所谓含税，并不是说纳税义务发生了改变，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。

比如和个人谈好税后劳务费是31000元

设：该笔酬金税前金额为X

则：个人应缴增值税A＝X／（1＋3%）×3%

个人应缴城建税B＝X／（1＋3%）×3%×7%

个人应缴个人所得税C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

备注：教育费附加和地方教育附加可享受减免

由于税后报酬＝税前报酬－应缴增值税－应缴城建税－应缴个人所得税

故：

31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

求出税前报酬的值，那么就按照这个数值去申请代开发票：

企业实际承担的费用也就是X，个人取得的劳务费就是31000元，

（X-31000）就等于交的各项税费。

账务处理如下：

借：销售费用——劳务费X

贷：银行存款 31000

其他应付款 —— 代扣增值税A

其他应付款 —— 代扣城建税B

其他应付款 —— 代扣个人所得税C

代扣代缴税时：

借：其他应付款 —— 代扣增值税A

其他应付款 —— 代扣城建税B

其他应付款 —— 代扣个人所得税C

贷：银行存款 X-31000

公司雇佣临时工发生的支出

如何计算扣除？

公司支付临时工的支出，如何税前扣除，需要从两方面来考虑：

一、临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系（劳动关系）

总结： 公司雇佣临时工发生的支出，属于工资薪金支出的，作为工资薪金支出扣除，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；属于职工福利费支出的，在工资薪金总额14%以内的部分，准予扣除。

二、临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系（劳务关系）

企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件

（1）需要取得发票

小贴士：

国家税务总局2018年第28号公告规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

（2）需要取得个人收据

小贴士：

支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

而我们这里所说的“小型微利企业”跟上面工会经费政策中的“小微企业”又有所不同：

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临时工需不需要缴纳社保？

临时工需不需要缴纳社保应区分以下3种情况：

情形 1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。

这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

情形 2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。

这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发〔2005〕12号第一条、第二条规定确定。

情形 3：签订劳务合同，属于服务关系。

这种情况，不缴纳社保。

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收藏！

临时工、实习生、试用期和劳务派遣个税问题大总结

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税筹学堂等

编辑：罗莎

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