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毕马威：美国税务之被动外国投资公司（PFIC）

四大新鲜事儿 · 公众号 · · 2024-07-12 11:50

正文

一般对美国投资者而言，被动外国投资公司（Passive Foreign Investment Company，简称PFIC）的收入须遵守特定规则。

若任何非美国公司其75%或以上的总收入由被动所得，或者其50%或以上的平均资产由被动所得，则为被视为被动外国投资公司（PFIC）。

超额分配部分

根据PFIC默认规则，美国投资者须为超额分配部分纳税。超额分配部分会在持有期内按比例分配，并按最高边际税率纳税及缴付利息（如有）。而所有出售PFIC股票所产生的资本收益均被视为经营收入。

QEF选择

美国投资者可在购买PFIC股份的第一个纳税年度期间进行QEF选择以取消默认选项。即使没有收到实际的现金分配，美国投资者亦会为每年收到的经营收入及长期资本收益缴税。

按市值计价

若美国投资者不符合QEF资格，投资者则可选择在持有期内的第一个纳税年度按市值计价。PFIC股票须在符合资格的交易所进行定期交易。美国投资者亦须将每年市值的增长视为经营收入，任何在出售股票时的损失则被视为资本损失。

监管PFIC投资的规则十分复杂。我们建议您在投资任何非美国公司之前联系我们，以寻求税务建议并优化税务管理。

联系我们

陈沐子

税务经理

毕马威中国

[email protected]

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