北注协专家提示：资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对-在建工程和购置资产

随着股票发行注册制的全面实行，中国资本市场的监管环境日趋严格。注册制下，以信息披露为核心，持续提升注册会计师的审计质量是加强财务信息质量外部监督的重要手段之一。近年来，公众利益实体基于融资、市值管理、避免退市等目的，实施财务舞弊情况时有发生。一般认为，舞弊的产生是基于动机或压力、机会和借口三因素的相互作用、共同形成。在建工程和购置资产有关事项涉及企业的筹资、投资及经营等经济活动，具有交易链条长、涉及资金量庞大、专业性强、决策集中度高等特点，易于被管理层操纵，成为资本市场财务舞弊的易发高发领域。

为帮助注册会计师在资本市场审计业务中有效识别、评估和应对在建工程和购置资产相关的舞弊风险，本文根据中国注册会计师执业准则要求，结合有关监管规定及中国注册会计师协会发布的问题解答，针对资本市场审计业务特点，对在建工程和购置资产审计实务中常见的舞弊风险及其审计应对向注册会计师和审计从业人员做出如下提示，供大家在执业中参考。

附件：北京注协专业技术委员会专家提示资本市场财 务舞弊易发高发领域的审计应对——在建工程 和购置资产

北京注册会计师协会

2024年12月12日