扣除类调整事项相对较多，主要在于税法规定的扣除比例限制以及部分不得税前扣除的限制。
一、
广告费和业务宣传费
【政策概述】
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【纳税调整】
调增↑（可结转以后年度）
【填报附表】
A105060；A105000
例外情况：
1）2011年1月1日-2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入
30%的部分
，准予扣除；
超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；
2）
烟草企业
的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
二、
业务招待费支出
【政策概述】
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%！
【纳税调整】
调增↑
【填报附表】
A105000
三、
罚金、罚款和被没收财务的损失
【政策概述】
罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。
【纳税调整】
调增↑
【填报附表】
A105000
四、
税收滞纳金、加收利息
【政策概述】
税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。
【纳税调整】
调增↑
【填报附表】
A105000
五、
赞助支出
【政策概述】
不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。
【纳税调整】
调增↑
【填报附表】
A105000
六、
捐赠支出
【政策概述】
企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
【纳税调整】
调增↑（可在三年内结转）
【填报附表】
A105070；A105000
例外情况：
2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除；
七、
不征税收入用于支出所形成的费用
【政策概述】
（
1）
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；
（
2）
企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【纳税调整】
调增
↑
【填报附表】
A105040；A105000
八、研发费用
【政策概述】
（
1）2022年10月1日—2022年12月31日期间，原适用加计扣除比例为75%的企业，统一提高加计扣除比例至100%。
（2）
自2021年1月1日起，制造业企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（3）
自2022年1月1日起，科技型中小企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（4）
其他企业研发费用加计扣除比例为75%。
【纳税调整】
调减
↓
【填报附表】
A107012
（手动填写）
；A107010
2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）新增2项内容：
（1）
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加
研发费用加计扣除比例及计算方法代码表
；
（2）
增加第
L1行
“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第
L1.1行
“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第
L1.2行
“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。
举例说明
梅松公司属于非制造企业，2022年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。
则加计扣除部分相关报表填报明细如下：
温馨提示：
纳税人针对第四季度研发费用加计扣除办法，可以
按比例计算
或者
按实际发生额计算
。
