未回函样本的替代测试不到位，个别函证回函日晚于审计报告日；对部分关键控制点测试时未按计划执行审计抽样

天健会计师事务所 （ 特殊普通合伙 ） 、祝**、何**：

根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对你们执行的国城矿业股份有限公司 （ 以下简称国城矿业或公司 ） 2023年财务报表审计项目进行了检查。经查，你们在审计执业中存在以下问题：

一、风险评估

一是 未能恰当评估公司持续经营相关风险。 二是 未能结合“了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础”相关要求执行恰当的风险评估程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》 （ 2022年 ） 第八条,《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》 （ 2022年 ） 第二十四条的相关规定。

二、控制测试

一是 部分控制测试程序设计不恰当。 二是 未能恰当应对控制测试中发现的有关控制偏差。 三是 对部分关键 控制点测试时未按审计计划执行审计抽样 。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 （ 2022年 ） 第四条和第十七条，《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》 （ 2010年 ） 第十四条的相关规定。

三、实质性程序

一是 在建工程审计不到位。未就公司在建工程转固定资产会计处理的恰当性、相关费用支出资本化的合规性获取充分适当的审计证据。 二是 未就部分收入确认获取关键审计证据。 三是 函证审计程序不到位。未对部分函证保持控制，未能恰当应对有关回函不符事项，对部分未回函样本的替代测试不到位， 个别函证回函日晚于审计报告日 。 四是 未就个别长期股权投资和管理费用核算以及无形资产摊销获取充分 、 适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 （ 2022年 12月 ） 第二十二条,《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （ 2022年 ） 第九条、第十条 ， 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》 （ 20 10 年 ） 第十条、第十四条 、第十九条和 第二十一条的相关规定。

四、审计底稿编制

一是部分 审计底稿存在较多错误。 二是 对部分关键审计证据未纳入审计底稿留存 。 三是 部分 底稿索引编制不规范。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》 （ 2022年 12月 ） 第三条、第四条、第八条的相关规定。

五、审计意见