员工生日会，计入业务招待费还是职工福利费，到底哪一种更合理？

一、 账务处理

摘要：员工生日聚餐

会计分录如下：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款

二、 税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

提醒大家注意 2点：

1、按企业所得税法规定 ，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。

比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。

2、你公司某年实际发生的职工福利费， 只要小于或等于工资总额 *14%的数值，都可以税前扣除。

根据国家税务总局纳税服务司2012年5月7日的答疑解答中：

“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税 。”

在生日聚餐中，我们不知道谁吃了几块蛋糕、喝了几瓶饮料，因此是 无需缴纳个人所得税的。