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解读 | 购买国债，企业所得税申报时可以享受免税优惠吗？

浦东企业政策在线 · 公众号 · 金融财经 · 2024-08-27 14:23

主要观点总结

本文主要介绍了企业购买国债相关的企业所得税优惠政策。内容包括国债利息收入是否免税、国债利息收入确认时点、国债利息收入免税优惠享受期间、国债利息收入免税留存备查资料以及通过案例了解A企业的情况。

企业从发行者直接购买的国债持有至到期，其利息收入全额免征企业所得税。企业到期前转让国债或从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按特定公式计算确定后免征企业所得税。

企业投资国债从发行者取得的国债利息收入，以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现。企业转让国债时，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

企业可采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，在预缴申报和汇缴申报时均可享受免税优惠。留存备查资料包括国债净价交易交割单、购买及转让国债的证明、应收利息科目明细账或按月汇总表以及减免税计算过程的说明。

通过A企业的案例，可以进一步了解企业所得税优惠政策在实际操作中的应用。

*图文由浦东政策在线综合整理，转载请注明出处

国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券。那企业购买国债可以享受企业所得税优惠政策吗？今天申税小微就和大家一起通过4个问题1个案例了解一下。

NO.1

国债利息收入是否免税

国债利息，是指企业持有国务院财政部门（以下称发行者）发行的国债取得的利息收入。

企业从发行者 直接投资购买的国债 持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

企业 到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债 ，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定的，免征企业所得税：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的"国债金额"，按国债发行面值或发行价格确定；"适用年利率"按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，"持有天数"可按平均持有天数计算确定。

NO.2

国债利息收入确认时点

企业投资国债从发行者取得的国债利息收入，应以 国债发行时约定应付利息的日期 ，确认利息收入的实现。

企业转让国债，应在 国债转让收入确认时 确认利息收入的实现。

NO.3

国债利息收入免税优惠享受期间

采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的方式，在 预缴申报和汇缴申报 时均可享受。

NO.4

国债利息收入免税留存备查资料

国债净价交易交割单