确定取消！停止缴纳！会计工作量大大减轻了

以 先进制造业 企业为例：

2024年9月，A公司实现销售收入1000万元，税率13%，销项税130万元。当期取得进项合计104.2万元，其中专用发票抵扣税额104万元；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万元。

按照规定，纳税人应按照 当期可抵扣进项税额 的5%计提当期加计抵减额。

因此，A公司加计抵减的发生额=当期进项税×5%=104.2 （万元 ） ，

104.2×5%=5.21 （万元 ） 。

A公司2024年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8 （万元 ） ，

同时，当期可以加计抵减的金额为5.21 万元 ，

所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59（万元）。

账务处理：

1 . 销项部分

借：银行存款 1130

贷：主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税（销项税额）130

2 . 进项部分
借：成本或者费用科目 806.66（按进项税税率倒算）

应交税费——应交增值税（进项税额）104.2

贷：银行存款 910.86

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费——应交增值税（转出未交增值税）转出。

3 . 转出
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）25.8

贷：应交税费——未交增值税 25.8

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。

4 . 抵减分录
借：应交税费——未交增值税 5.21

贷：其他收益 5.21

（注意：如果企业没有适用最新会计准则，计入营业外收入即可）

5. 支付税款

借：应交税费——未交增值税 20.59

贷：银行存款 20.59

申报表填写：

填写附表 1

填写附表 2

填写附表 4

这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。 也是 先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。

纳税人可登录电子税务局，点击首页左边“常用功能—税费申报及缴纳”模块，或点击“我要办税—税费申报及缴纳”。

进入后点击“更正申报”，选择报表各种类后点击“查询”，选择需要更正的申报表数据，点击“更正申报”。

进入更正界面后，点击“数据初始化”—“修改”，填写更正内容后保存，核实无误后点击“申报”，最后系统提示“申报成功”，此时已经完成更正申报。

如果更正后产生需要补缴税款的，点击“缴款”，可以进行更正后应缴税款进行补交。

注意： 此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款，会产生相应的滞纳金。