自然人代开发票大案频发！税局紧急提醒：2024年起，自然人代开发票，这样开！

风险一：没有真实业务对应

有没有 真实业务 作为基础是判断是否属于虚开发票 最重要的标准 ，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二：找人代开

有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且， 双方都属于虚开发票 ！

风险三：随意选择代开地点

一般来说，自然人代开发票有一定的“ 属地管理 ”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在 货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地 。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。

风险四：代开税目混乱

业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意 改变收入性质 ，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有 偷逃税款的嫌疑 。

风险五：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得 劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费 所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由 接受发票的企业代扣代缴 。

一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“ 个人所得税由支付人依法扣缴 ”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“ 完税证明 ”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

2022年重点稽查项目中，包括对“ 税收洼地 ”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在 购买发票 的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。

风险七：四流不一致

“四流”包括： 合同流、资金流、发票流、业务流 。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能 涉嫌虚开发票 ，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要 补缴税款、滞纳金、罚款 ，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。