友塔游戏补缴东京国税厅18亿日元税款！从友塔案透视日本税务合规风险与平台征税新规

日本消费税自 1989 年实施，适用于所有在日本境内销售的商品和服务。大多数商品税率为 10% ，部分商品（如食品）适用 8% 的减税率。外国企业在日本提供服务或销售商品也需遵守消费税相关规定， 履行注册、申报和缴税义务 。

1. 注册登记 义务

根据日本税法，若企业在基准期（通常是前两个财政年度）内的应税销售额超过 1000 万日元（约 48 万人民币），则必须注册并履行纳税申报义务。如果新公司在运营的第一年产生大量应税销售额，也可能需要注册。

2024 年税改后，跨境交易和外国企业的注册要求更为严格。 即使企业未在日本设有常设机构，若提供数字服务（如电子书、流媒体或软件），也必须注册。

未按要求注册将面临罚款，需补缴未注册期间的消费税及利息，且无法享受进项税抵免，导致成本增加。税务机关可能会对 未注册 企业进行审计，进而产生额外处罚，甚至可能限制其在日本开展业务。

2. 纳税申报 义务

完成 注册后，外国企业需定期申报和缴纳消费税。这包括提交准确的纳税申报表、计算应缴消费税金额 等 。 纳税申报错误，如应税销售额报告不准确或缺少抵扣额，可能引发审计和处罚。 还 可能会失去税收抵免资格。 具体而言，在纳税申报时外国企业需遵守以下合规要点。

• 消费税纳税期 通常 与企业财政年度一致，应税销售额 较大 需提交季度申报表。
  

• 企业需要 准确 计算应税销售额， 在 扣除进项税后得出应缴净税额。
  

• 纳税申报表需使用日本税务局提供的标准表格，其中要求详细报告应税销售、免税交易和申请的税收抵免。
  

• 非居民企业或没有常设机构的企业必须委托日本税务代理人代为申报。
  

• 纳税申报表必须在规定的截止日期前（通常是纳税期结束后两个月内）向地区税务局提交。
  

• 申报表必须准确无误， 如应税销售额报告不准确或缺少抵扣额，可能引发审计和处罚 。
  

• 纳税申报表需在税期结束后两个月内提交，逾期可能会遭到罚款和利息。
  

3. 及时缴纳税款

消费税需在纳税期结束后两个月内缴纳。如果应税销售额超过特定门槛（如 1 亿日元），企业需按季度或每月预缴税款。 延迟缴纳将面临利息和额外罚款。逾期付款 的 利息对未付金额按日利率计息。如果付款严重延迟或金额不足，可能会被评估额外罚款。

在进入日本市场时，外国企业 不仅需要 确保遵守 上述日本消费税合规 义务， 还需要 密切关注 日本对于 跨境交易的最新 征税 规则 ： 平台征税规则 。

日本政府于 2024 年 6 月起实施《令和 6 年税制修正案》， 引入平台税 ，即 对通过数字平台向 日本 国内客户提供数字服务的平台运营商征收消费税，特别是针对海外业务交易额超过 50 亿日元的平台运营商 。 这意味着，外国企业通过特定平台向日本消费者销售商品和服务获取的收入，需由平台代缴 10% 的消费税。

（上图为平台征税规则的流程）

依据消费税法的规定，日本国税厅长官有权根据相关标准（例如年收入超过 50 亿日元的规定）指定某些平台为特定平台经营者，并要求这些平台履行税务申报和信息披露的义务，指定将在提交相关报告书的期限后 6 个月的下一个月的第一天生效。 2024 年 12 月 6 日，日本国税厅公布了特定平台经营者名册，其中包括 App Store 、 Google Play 、 任天堂 eShop 、 AWS Marketplace 。 该文件显示，上述平台应在 2025 年 4 月 1 日开始正式履行申报税收的义务。

（上图为日本国税厅发布的特定平台经营者名册）

事实上，随着跨境电商和数字平台的兴起，传统的税收制度难以有效追踪这些跨国界的交易。企业通过数字平台提供商品和服务获取的销售额，往往没有缴纳应有的消费税。这使得越来越多的国家开始采取平台征税的规则，通过让平台承担起代为征税的责任来堵上数字商品和服务的征税漏洞。日本曾针对 其他国家的 平台 征税情况 进行统计 （ 统计数据 截至 2023 年 1 月 ，见下图 ） ，在调查的 85 个国家中， 63 个国家（ 74% ）针对国内外运营商均适用平台征税规则， 19 个国家（ 22% ）仅针对国外运营商适用平台征税，而仅有日本、瑞士、以色列三个国家尚未引入平台征税政策。 而日本在 2024 年正式发布 针对国外运营商 的平台税规则，标志着其补上了境外 数字商品 和服务 的征税漏洞 。

（各国的 平台 征税情况 进行统计 ，统计数据 截至 2023 年 1 月）

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