非营利组织涉税处理知多少？| 理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2020-02-21 17:33

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| 作者：陈丽仪导师：陈秀仪

疫情扩散以来，很多企业或者爱心人士都踊跃奉献爱心，捐钱、捐物不胜枚举，捐赠渠道更是多种多样，当地的慈善机构、基金会、商会、行业协会等等非营利组织，这些机构像企业一样运作，取得的收入会否涉及到税费呢？小编带大家了解一下~

增值税

非营利组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入及其他经营业务活动收入（如销售商品、提供服务）。不同的收入类型，涉及的增值税处理有所不同：

◆ 捐赠收入： 不属于征税范围。增值税在发生应税行为的时候才产生纳税义务，也就是销售货物、提供服务，作为受赠对象的慈善机构、基金会本身属于无偿取得捐赠人的款项、物资，并未发生应税应为，所以捐赠收入不涉及缴纳增值税。

◆ 会费收入： 免征增值税

◆ 其他经营收入： 按规定缴纳增值税

依据：财税〔2017〕90号第八条

企业所得税

在所得税层面，也需区分收入类型处理，根据政策，符合条件的非营利组织捐赠收入、会费收入免征企业所得税，免税资格需要向税务机关提出申请，经过审核确认公布后才能享受。但是对于经营性的收入，不存在免税一说，有经营利润则涉及所得税的缴纳。

非营利组织能不能享受免税，对社会公众的捐赠有什么影响呢？

★ 简单举例，个人捐赠了10万元给某基金会，由该基金会再对外统一捐赠，如该基金会没有免税资格，其税后可支配对外捐赠的只有7.5万（假设该基金会适用企业所得税税率为25%）；如有免税资格，那税后可支配对外捐赠的就有10万，这样一对比，我们的爱心就因为所得税被打了折扣。

想要取得非营利组织免税资格，需要符合八个条件，包括：

1.  依法设立登记

2.  从事公益性或者非营利性活动

3.  取得的收入用于公益事业

4.  财产及其孳息不用于分配

5.  该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的

6.  投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

7.  工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产

8.  应税项目与免税项目分别核算

依据：财税[2009]122号、《企业所得税法》第二十六条及《实施条例》第八十四条、财税〔2018〕13号第三条

房产税、土地使用税

对于非营利组织自用的房产和土地，在免税范围内的，可以享受免税优惠，如非营利性的老年服务机构、科研机构属于免税对象。但若改变房产用途，用以出租等，则需要按规定缴纳房产税和土地使用税。

依据：财税〔2000〕97号、财税〔2001〕5号

相比企业，非营利组织在税务上有很多的优惠。

企业开展公益事业，也可考虑成立非营利性机构，符合条件后，筹集的捐赠资金属于免税收入，可以实现点对点的直接捐赠，新设立的非营利性机构未在捐赠扣除名单内，企业相关捐赠支出仍旧不能税前扣除。

常见的企业爱心捐赠有设立员工互帮互助资金池、退休后员工养护基金等。

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