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盘点2020年底到期的税收政策（3-23）

财税评论 · 公众号 · · 2021-03-24 00:00

正文

财税评论Lawping注（截至3-23）：

由于2020年是整数十年，多数涉及优惠的政策，不管是长期还是短期的都会截止到2020年底，估计接下来的一段时间，财政部、国税总局会密集出台延续文件了。

23号财政部发布两个文件财政部税务总局公告2021年第6、7号，已明确，2019年2月1日～ 2023年12月31日 ，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。增值税暂时不折腾了，企业所得税还有的搞……

之前已明确延续的政策有 2020年第43号关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告（自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行），和之前政策完全一致；

大家比较关心的估计还有事关企业重组的财税〔2018〕17号（契税）（关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知）、财税〔2018〕57号（土增税）（更严了，继续实施企业改制重组有关土地增值税政策出台），这两个文件都延续过一次，但都有部分改动，明年大概率也会延续，但是否会新增优惠措施或反避税措施呢？

还有是今年对小规模纳税人的疫情期间特殊政策是否会延续，（小规模纳税人取得完整一笔大额所得应适用1%征收率），目前也明确延续到 2021年12月31日 。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

此外明确到2021年3月31日，对纳税人提供 公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

同样涉及增值税的还有转登记小规模纳税人政策，已经从2018年开始延续过两次了，估计也大概率会延续。（目前还未明确，估计要等总局单独发文）

西部大开发优惠政策早在今年4月份就已经明确延续10年。（蚂蚁集团享有高新技术企业、重点软件企业、西部大开发等税收优惠政策）

今年4月23日，财政部、税务总局、国家发展改革委三部委联合发布 2020年第23号公告 ： “自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15% 的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60% 以上的企业。” （由 70%降至60% ）

需要注意的是，各项后续延续政策是否会有新亮点和差异。

Lawping

按照惯例，每年的12月31日是一些阶段性政策的截止时间。在政策截止前，纳税人应提前做好税务处理，测算政策到期后对自身的影响，调整相关的经营策略。诚然，部分到期的税收政策还有延期的可能性，请相关纳税人关注后续的政策动态。需要提醒的是，文章梳理的税收政策可能并不完整，请纳税人在进行具体税务处理时，注意核实，谨防遗漏。

增值税类

【关键词】 一般纳税人转登记小规模纳税人

【文件名称】《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第六条规定。

【具体规定】符合以下条件的一般纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

【关键词】 小规模纳税人征收率优惠

【文件名称】《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）和《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）。

【具体规定】2020年3月1日～12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省（区、市）的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策， 执行期限延长至2021年12月31日 。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【关键词】 电影等行业税费优惠

【文件名称】《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号）。 执行期限延长至 2021年12月31日。

【具体规定】 2020年1月1日～12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

2020年1月1日～12月31日，免征文化事业建设费。

【关键词】 医疗服务集团内无偿借贷

【文件名称】《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】 2019年2月1日～2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，免征增值税。

2019年2月1日～2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

【关键词】 国产抗艾滋病病毒药品

【文件名称】《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第73号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】2019年1月1日～2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。

【关键词】 边销茶

【文件名称】《财政部税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第83号）。

【具体规定】2019年1月1日～2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

【关键词】 生产、销售新支线飞机大型客机研制项目

【文件名称】《财政部税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第88号）第二、三条规定。 执行期限延长至2023年12月31日。

【具体规定】 2019年1月1日～2020年12月31日，对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。对纳税人从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。

【关键词】 研发机构采购国产设备

【文件名称】《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部公告2019年第91号）和《国家税务总局关于发布〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2020年第6号）。

【具体规定】2019年1月1日～2020年12月31日，对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

【关键词】 自主开发生产动漫软件

【文件名称】《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】 2018年5月1日～2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

【关键词】 金融机构小微企业贷款利息收入

【文件名称】《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】 2018年9月1日～2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

【关键词】 涉农贷款利息收入简易计税

【文件名称】《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】2018年7月1日～2020年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

所得税类

【关键词】 小型微利企业个体工商户

【文件名称】《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）。 执行期限延长至 2021年12月31日。

【具体规定】 2020年5月1日～12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

2020年5月1日～12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日～12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

【关键词】 保险保障基金

【文件名称】《财政部税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕41号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】2018年1月1日～2020年12月31日，对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的6项收入，免征企业所得税；对保险保障基金公司4类应税凭证，免征印花税。

【关键词】 无形资产研发费用加计扣除

【文件名称】《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）。 执行期限延长至2023年12月31日

【具体规定】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【关键词】 设备器具扣除

【文件名称】《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）。

【具体规定】企业在2018年1月1日～2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1

【关键词】 中小企业融资（信用）担保机构准备金支出

【文件名称】《财政部国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）。该文件 规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

【具体规定】2016年1月1日～2020年12月31日，符合条件的中小企业融资（信用）担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入；

符合条件的中小企业融资（信用）担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入；

中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

【关键词】 证券行业准备金支出

【文件名称】《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2017〕23号）。该文件 规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。

【具体规定】 2016年1月1日～2020年12月31日，证券行业按照规定的比例提取的证券类准备金、期货类准备金，在规定的额度内，准予企业所得税税前扣除。

【关键词】 广告费业务宣传费

【文件名称】《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）。

【具体规定】2016年1月1日～2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

已经明确延续。 2020年第43号关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告（自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行），和之前政策完全一致；

【关键词】 保险公司准备金支出

【文件名称】《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）。

【具体规定】2016年1月1日～2020年12月31日，保险公司按规定缴纳的4类保险保障基金，准予据实税前扣除。

保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

保险公司经营财政给予保费补贴的农业保险，按不超过财政部门规定的农业保险大灾风险准备金计提比例，计提的大灾准备金，准予在企业所得税前据实扣除。

保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号） 等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。

【关键词】 生产和装配伤残人员专门用品

【文件名称】《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2016〕111号）。

【具体规定】2016年1月1日～2020年12月31日，对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业，免征企业所得税。

【关键词】 西部地区鼓励类产业

【文件名称】《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）第二条规定。

【具体规定】2011年1月1日～2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

Lawping注： 今年4月23日，财政部、税务总局、国家发展改革委三部委联合发布 2020年第23号公告 ： “自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15% 的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60% 以上的企业。” （由 70%降至60% ）

财产和行为税类

【关键词】 企事业单位改制重组

【文件名称】《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）。

【具体规定】2018年1月1日～2020年12月31日，对企业符合条件的企业改制、事业单位改制、公司合并、分立、企业破产、资产划转、债权转股权、公司股权（股份）转让等情形中承受的土地、房屋权属，免征契税。

【关键词】 企业改制重组

【文件名称】《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2 018〕57号）。

【具体规定】2018年1月1日～2020年12月31日，对企业在改制重组过程中涉及的土地增值税暂不征收。

盘点2020年底到期的税收政策（3-23）

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