关于公司组织员工免费旅游事宜的问题解答

财税实务课堂 · 公众号 · · 2017-12-04 12:00

正文

1、提问

关于我司组织员工免费旅游事宜，请问公司是否需给员工代扣代缴个税？旅游公司可否给我司开具专用发票且我方进行抵扣？发票名目应开具什么?且是否可税前列支？

专家回复

组织职工旅游的支出需要并入工资薪金所得代扣个人所得税。取得的旅游公司开具的专用发票不能抵扣。

根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定只能开具旅游费。

总局的答复是不能在企业所得税税前扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

2、提问

我司组织经销商免费旅游是否需代扣代缴个税？旅游公司可否给我司开具专用发票且我方进行抵扣？发票名目应开具什么?且是否可税前列支？

专家回复

单位组织经销商需要代扣个人所得税，取得的专用发票不能抵扣。可以在税前列支，计入业务招待费科目。

政策依据

国家税务总局纳税服务司的答疑回复（发布日期：2012年09月24日）

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：

“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

因此，文件中未包括的旅游费支出，不能作为职工福利费扣除。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

为本单位职工福利所支付的餐饮费、旅游费等所开具的增值税专用发票，不可抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税—应交增值税—进项税转出。”业务交际应酬消费。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号，以下简称财税【2016】36号文），原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票可参照上述第一种情况处理。